【考点】税收优惠

　　【2020年注册会计师税法考试真题-单选题】某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是( )。

　　A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

　　B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标

　　C.计算小型微利企业从业人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数

　　D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：符合条件的小微企业是指：全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务且从事国家非限制和禁止行业的企业(包括采取查账征收方式和核定征收方式的企业);(2)选项B：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标;(3)选项C：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数;(4)选项D：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

　　【2020年注册会计师税法考试真题-多选题】下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有( )。

　　A.企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除

　　B.按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

　　C.委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额70%加计扣除

　　D.临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

　　(2)选项C：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

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