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　　9月20日真题考点：第十五章作业成本法——优缺点

　　(一)作业成本法的优点

　　1.成本计算更准确

　　(1)扩大了追溯到个别产品的成本比例，减少了成本分配对产品成本的扭曲。

　　(2)采用多种成本动因作为间接成本的分配基础，使得分配基础与被分配成本的相关性得到改善。

　　(3)准确的成本信息，可以提高经营决策的质量。

　　2.成本控制与成本管理更有效

　　(1)作业成本法使管理人员将注意力集中于成本动因的耗用上，而不仅仅关心产量和直接人工。

　　(2)从成本动因上改进成本控制，可以消除非增值作业、提高增值作业的效率，有助于持续降低成本和不断消除浪费。

　　3.为战略管理提供信息支持

　　作业成本法与价值链分析概念一致，可以为其提供信息支持。

　　(二)作业成本法的局限性

　　1.开发和维护费用较高

　　作业成本法的成本动因多于完全成本法，成本动因的数量越大，开发和维护费用越高。

　　2.不符合对外财务报告的需要

　　(1)作业成本法计算出的产品成本既包含制造成本、也可能包含部分非制造成本。

　　(2)为了使对外财务报表符合会计准则的要求，需要重新调整成本数据，这种调整与变动成本法的调整相比，不仅工作量大，而且技术难度大，有可能出现混乱。

　　3.确定成本动因比较困难

　　(1)有时找不到与成本相关的驱动因素，或者驱动因素与成本的相关程度很低。

　　(2)有时取得驱动因素的数据成本很高。

　　4.不利于通过组织控制进行管理控制

　　(1)作业成本法的成本库与企业组织结构不一致，不利于提供管理控制的信息，许多管理人员和会计人员持反对态度。

　　(2)作业成本法倾向于以牺牲管理控制信息为代价，换取经营决策信息的改善。

　　(3)完全成本法按部门建立成本中心，为实施责任会计和业绩评价提供了方便。

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