三、综合分析题

　　1.位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人， 2021年5月经营业务如下:

　　(1)提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。

　　(2)转让位于市区的2015年购入的商品房，取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。

　　(3)取得流动资金存款利息收入2万元。

　　(4)购买燃油小汽车一辆自用， 价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。

　　(5)向境内某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元

　　(6)员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。

　　(7)支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。

　　(其他资料:车船税240元/辆，符合加计抵减政策的相关要求。)要求:根据上资料,按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　1.计算业务(1)的销项税额。

　　2.计算业务(2)中应纳增值税额。

　　3.判断业务(3)是否缴纳增值税并说明理由。

　　4.计算业务(4)应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。

　　5.判断业务(5)是否缴纳增值税并说明理由。

　　6.判断业务(6)是否可以抵扣进项税，并说明理由。

　　7.计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。

　　8.计算该企业可加计抵减的进项税额。

　　9.计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。

　　10.计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。

　　参考解析：

　　(1) 业务(1)的销项税额=954÷(1+6%) x6%=54 (万元)

　　(2)业务(2) 应纳增值税= (515-200)÷ (1+5%) x5%=15(万元)

　　(3)不缴纳增值税。

　　理由:存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。

　　(4)应缴纳车辆购置税=39.55÷ (1+13%) x10%=3.5 (万元)

　　应缴纳车船税= 1x240÷12x8=160 (元)

　　(5)不缴纳增值税。

　　理由:广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。

　　(6)航空旅客运输进项税额= (4.8+0.65) ÷(1+9%) x9%=0.45(万元)

　　理由:本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。

　　(7)业务(4)取得进项税额=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(万元)

　　5月份可以抵扣的进项税额= 24+0.45+4.55=29 (万元)

　　(8)计提的加计抵减进项税额=当期可抵扣进项税额x 10%=(4.55+0.45+24) x10%=2.9 (万元)

　　(文化创意服务属于现代服务，可按照10%加计抵扣)

　　(9)抵减前的应纳税额=54- (4.55+0.45+24) =25 (万元)

　　可以全额抵减进项税额加计抵减金额，一般计税方法下应纳增值税=25-2.9=22.1 (万元)

　　简易计税方法下应缴纳的增值税为15万元

　　5月份应向主管税务机关缴纳的增值税=22.1+15=37.1 (万元)

　　(10)应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加=37.1x (7%+ 3%+2%) =4.45 (万元)