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2021年8月29日注会考试税法真题答案

　　计算分析题

　　1.某高档化妆品生产公司为增值税一般纳税人， 2021年6月开具增值税专用发票取得销售收入300万元，销项税额39万元，开具普通发票价税合计22.6万元，当月生产领用外购的已税高档化妆品50万元(不含税)作为原料生产高档化妆品。因各种原因6月份末申报缴纳消费税，到7月27日经主管税务机关发现并发出催缴通知书，限3日内缴纳完毕。该公司以资金周转困难为由逾期仍末缴纳6月份消费税额。(假定高档化妆品的消费税税率为15%)

　　要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题，如有计算,需计算出合计数。

　　(1)计算6月份应缴纳的消费税税额。

　　(2)该公司未按期缴纳税款，依据税收征管法应如何处理。

　　(3)该公司逾期未缴纳税款，依据税收征管法应采取什么措施。

　　参考解析：(1)应纳消费税= [300+22.6÷ (1+13%) ]x 15%-50x 15%=40.5(万元)

　　(2)企业在规定期限内不缴或者少缴税款，经税务机关责令期限缴纳，并从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

　　(3)逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款