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　　财务成本管理知识点总结：财务比率分析

　　种类

　　指标

　　计算公式

　　短期偿债

　　能力比率

　　营运资本

　　=流动资产-流动负债

　　流动比率

　　=流动资产/流动负债

　　速动比率

　　=速动资产【货币资金、交易性金融资产、应收款项】/流动负债

　　现金比率

　　=货币资金/流动负债

　　现金流量比率

　　=经营活动现金流量净额/流动负债【采用期末数】

　　长期偿债能力比率

　　分母分子率

　　资产负债率=总负债/总资产

　　产权比率 (股东权益负债率)=总负债/股东权益

　　长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+股东权益)

　　倍数指标

　　权益乘数=总资产/股东权益

　　利息保障倍数=息税前利润/利息费用

　　现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额/利息费用

　　分子比率

　　现金流量与负债比率=经营活动现金流量净额/负债总额

　　【提示】该比率中的负债总额采用期末数而非平均数。

　　产权比率和权益乘数

　　(1)产权比率(股东权益负债率)=总负债/股东权益

　　(2)权益乘数=总资产/股东权益=(负债+股东权益)/股东权益=1+产权比率=资产/(资产-负债)=1/(1-资产负债率)

　　利息保障倍数

　　利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用

　　(1)分子的利息费用：计入财务费用的利息费用;

　　(2)分母的利息费用(本期全部应付利息)：计入财务费用的利息费用+资本化利息。

　　营运能

　　力比率

　　分母分子率

　　应收账款周转次数=营业收入/应收账款

　　【提示】其余周转次数，均参照应收账款学习即可。此外，注意计算存货周转次数时，若用于评估存货管理的业绩，分子应采用营业成本。

　　周转天数

　　=365/周转次数

　　分子比率

　　应收账款与收入比= 应收账款/营业收入

　　【提示】其余指标，均参照应收账款学习即可。

　　【注意】

　　①在用应收账款周转率进行业绩评价时，可以使用年初和年末的平均数、或者使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。

　　②应收账款的坏账准备问题：应收账款为未扣除坏账准备的金额，而报表上列示的应收账款已经扣除了坏账准备，应根据报表附注中披露的坏账准备信息进行调整。

　　盈利能

　　力比率

　　营业净利率

　　=净利润/营业收入

　　总资产净利率

　　=净利润/总资产=营业净利率×总资产周转次数

　　权益净利率

　　=净利润/股东权益=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转次数×权益乘数

　　市价比率

　　市盈率

　　=每股市价/每股收益

　　其中：

　　①每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数

　　②普通股股东净利润=净利润-优先股股息

　　市净率

　　=每股市价/每股净资产

　　其中：

　　①每股净资产(每股账面价值)=普通股股东权益/流通在外普通股股数

　　②普通股股东权益=股东权益总额-优先股权益

　　市销率

　　=每股市价/每股营业收入

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