【在业务流程层面了解内部控制】

　　1、了解步骤(扫描“病情”)

　　(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别

　　(2)了解重要交易流程，并记录获得的了解

　　(3)确定可能发生错报的环节

　　(4)识别和了解相关控制

　　(5)执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解

　　(6)进行初步评价和风险评估

　　2、预防性控制(防患于未然/“设卡”)

　　(1)预防性控制的目的是防止错报的发生

　　(2)举例：

　　①计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

　　②在更新采购档案之前要有收货报告

　　③销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　④系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　3、检查性控制(秋后算账/“排查”)

　　(1)检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报

　　(2)举例：

　　①定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

　　②将预算与实际费用间的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核。记录所有超过预算2%的差异情况和解决措施

　　③系统每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查

　　④每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　4、初步评价内部控制的结论(拟信赖/不拟信赖)

　　(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行(即预期控制运行有效，应当实施控制测试)

　　(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制(即预期控制运行无效、不拟信赖相关内部控制，不进行控制测试，直接实施实质性程序)

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