【下载】2022注册会计师考试精选考点资料下载

【打卡】注册会计师考试学习打卡营 点击加入>>

　　【应对舞弊导致的认定层次重大错报风险】

　　针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师的审计思路及具体应对措施，归纳如下：

　　1、审计思路：

　　(1)改变拟实施审计程序的性质。获取更为可靠、相关的审计证据，或获取额外的佐证信息

　　(2)调整实施实质性程序的时间安排。包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序

　　(3)实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

　　2、具体应对措施

　　收入确认

　　(1)针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

　　(2)向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款、条件以及是否存在背后协议

　　(3)向被审计单位的销售人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们所了解的与这些交易相关的异常条款或条件

　　(4)期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情况(或待处理的退货)，并实施其他适当的销售及存货截止测试

　　(5)对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试

　　存货数量

　　(1)检查被审计单位的存货记录

　　(2)在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点实施存货监盘

　　(3)要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

　　(4)在观察存货盘点的过程中实施额外的程序

　　(5)按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较，或将盘点数量与永续盘存记录进行比较

　　(6)利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制

　　管理层估计

　　(1)聘用专家作出独立估计，并与管理层的估计进行比较

　　(2)将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图

扫描／长按二维码帮助注会考试学习！

了解2022注会考试资讯
了解注会考试模拟试题
了解注会考试学习技巧
了解历年注会真题试卷

　　相关推荐：

　　2022注册会计师考试时间 | 准考证打印时间 | 注会考试科目

　　2022年注册会计师考试模拟试题 | 注会考试答案 | 经验技巧

　　历年注册会计师考试真题及答案 | 注会考试大纲 | 考试教材