【处置资产收入的确认与非货币性资产投资】

　　处置资产收入的确认

　　内部处置资产——所有权在形式和实质上均不变，不视同销售确认收入(将资产移至境外的除外)

　　资产移送他人——资产所有权属已发生改变，按视同销售确定收入

　　非货币性资产投资企业所得税的处理

　　非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

　　企业转让上市公司限售股有关所得税处理

　　①关于限售股。在2005年之前，中国股市处于股权分置状态，上市公司股票分为流通股和非流通股。2005年4月，中国证监会正式启动股权分置改革试点，即通过非流通股股东向流通股股东支付对价的方式，购买“流通权”，非流通股就变为了流通股股份，这些非流通股股份转化的流通股均有一定的限售期，称之为股权分置改革限售股(简称股改限售股)。

　　②关于代持股：股权分置改革前，由于监管限制，一些个人投资者往往通过法人企业代持的方式购买非流通股，形成“代持股”现象。

　　③税法不承认没有办理法律过户的限售股交易，而是严格按照法律形式纳税。

　　【规定1】企业转让代个人持有的限售股征税问题

　　因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：

　　(1)企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税——按照法律形式确定纳税人。

　　(2)依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股——判决裁定给实际所有人不视同转让。

　　【规定2】企业在限售股解禁前转让限售股征税问题

　　(1)企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

　　(2)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，计入企业当年度应税收入计算纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

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