1、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是(　　)。

　　A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

　　B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

　　C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

　　D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师的专家是指在会计或审计以外领域具有专长的个人或组织，C中专家的专长领域是会计，故不属于注册会计师的专家。

　　2、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

　　C.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

　　D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师应当及时将审计过程中累积的(明显微小错报临界值以上)所有错报与适当层级的管理层进行沟通。沟通所有错报并非强制要求。

　　3、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　　)。

　　A.签证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.财务报表审阅提供有限保证

　　D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　【答案】C

　　B、D错：代编财务信息、执行商定程序属于相关服务业务，不提供保证;A错：鉴证业务包括审阅业务，而审阅提供有限保证。

　　4、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是(　　)。

　　A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

　　B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

　　C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

　　D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

　　【答案】C

　　【解析】如没有发现舞弊导致的重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

　　5、如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是(　　)。

　　A.检查交易是否经适当的管理层审批

　　B.评价交易是否具有合理的商业理由

　　C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

　　D.就交易事项向关联方函证

　　【答案】B

　　【解析】风险的核心是交易本身“超常”，故最有效、最具有针对的应对程序应当能够揭示交易的“超常”之处，换句话说，能够确定交易是否具有合理的商业理由(B)。A、C、D都与交易本身是否“超常”没有直接关系。A、C都属于“应当”实施的程序，但与“超常”均无直接关系;程序D获得证据不可靠，这极大地削弱了程序的有效性。

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