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　　会计

　　【多选】

　　甲公司为上市公司。2×18年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入了当年度的营业外支出。该担保与甲公司取得应纳税收入相关。2×20年，担保责任实际履行完毕，甲公司在2×20年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了4亿元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失，甲公司2×20年应纳税所得额为1亿元，所得税费用为0.25亿元。甲公司认为，上述担保损失符合税前扣除的条件，但能否扣除最终需主管税务机关认定，而税务机关的认定存在不确定性。甲公司在披露2×20年年报时，尚未取得主管税务机关就担保损失扣税认定的批复文件，因此在2×20年年报中确认了应交所得税0.25亿元，并确认了同等金额的当期所得税费用。同时，截至2×20年所得税的缴纳截止日甲公司因未取得主管税务机关批复文件，一直未实际缴纳2×20年所得税。2×21年8月，甲公司取得主管税务机关批复：为乙公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计4亿元，可以从应纳税所得额中扣除，并确定可从2×20年度应纳税所得额中扣除1亿元，剩下3亿元可在2×21年度(含)及以后年度的应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。(★★★)

　　A.可从2×20年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失，应追溯调整2×20年度财务报表，其余3亿元不能追溯调整

　　B.可从2×20年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失，应于2×21年度应纳税所得额中扣除

　　C.其余3亿元担保损失，可以根据甲公司2×21年度(含)及以后年度的应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理

　　D.4亿元担保损失均应进行追溯调整2×20年度财务报表

　　【答案】B,C

　　【解析】甲公司于2×21年8月取得的主管税务机关批复文件，直接导致与甲公司2×21年度应纳税所得额和所得税费用相关的预期经济利益和缴税义务发生了变化，应属于会计估计变更，故应根据准则规定采用未来适用法。所以，主管税务机关批准可以从2×20年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失，不应追溯调整2×20年度财务报表，而应于2×21年度应纳税所得额中扣除。其余3亿元担保损失，可以根据甲公司2×21年及以后年度应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理。

　　审计

　　【多选】

　　如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列(　　)审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据。

　　A.在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)

　　B.对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果

　　C.重新执行存货保管相关的内部控制

　　D.对存货的入账成本实施实质性分析程序

　　【答案】 A,B

　　【解析】如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：

　　(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);

　　(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

　　【归纳总结】

　　(1)存货余额真实性的审计思路。

　　(2)对重要的存货应当实施的程序。

　　如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：

　　①在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);

　　②对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

　　(3)存货监盘程序的目的。

　　①注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。

　　②存货监盘程序能够获取的审计证据。

　　税法

　　【单选】

　　李某2020年将个人商铺对外出租，2月1日取得当月含税房租18.9万元。则李某当月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.0.9

　　B.0.27

　　C.0.87

　　D.1.56

　　【答案】A

　　【解析】不含税销售额=18.9÷(1+5%)=18(万元);月销售额超过10万元，应当缴纳增值税。应纳增值税=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(万元)。个人出租住房减按1.5%征收增值税，本题主体是商铺，不享受减税优惠。

　　经济法

　　【单选】

　　根据公司法律制度规定，下列情形中，构成股东要求司法解散公司的正当理由的是(　　)。

　　A.股东以知情权、利润分配请求权受到损害为由提起解散公司诉讼

　　B.股东以公司亏损、财产不足以偿还全部债务为由提起解散公司诉讼

　　C.股东以公司被吊销企业法人营业执照未进行清算为由提起解散公司诉讼

　　D.股东以公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难为由提起解散公司诉讼

　　【答案】D

　　【解析】股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。

　　财管

　　【单选】

　　某项资产的贝塔系数等于1.2，则( )。

　　A.该资产的系统风险程度与市场组合的风险一致

　　B.该资产的系统风险程度大于整个市场组合的风险

　　C.该资产的系统风险程度小于整个市场组合的风险

　　D.无法判断

　　【答案】 B

　　【解析】无

　　战略

　　【多选】

　　下列各项属于识别企业核心能力的方法主要有(　　)。

　　A.功能分析

　　B.资源分析

　　C.过程系统分析

　　D.基准分析

　　【答案】 A,B,C

　　【解析】识别企业核心能力的方法包括功能分析、资源分析和过程系统分析。因此，选项A、B、C正确，选项D属于核心能力的评价方法。

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