【例题】

　　三星集团是韩国最大的跨国企业集团，同时也是上市企业全球500强，三星集团包括众多的国际下属企业，旗下子公司有三星电子、三星物产、三星航空、三星人寿保险、雷诺三星汽车等，业务涉及电子、金融、机械、化学等众多领域。三星集团是家族企业，李氏家族世袭，旗下各个三星产业均为家族产业，并由家族中的其他成员管理，集团领导人已传至李氏第三代，李健熙为现任集团会长，其子李在镕任三星电子副会长。

　　资料一

　　伴随着三星经营业务的快速拓展，各类非相关性多元化的业务过多，使得公司已经呈现出“大企业病”，即运作效率不高，企业的经营业绩重视数量、轻视质量。1993年，李健熙发动了三星历史上前所未有的变革，接连推出了一系列措施：①在变革思想观念方面，倡导建立健全的危机意识。②在变革目标方面，明确三星的目标是全球超一流企业。③在变革的口号方面，李健熙提出“除了老婆孩子，其他都要换掉!”的口号，这句口号后来成为了三星变革的标志和世界性名言。④在变革的信号方面，三星改变了上下班时间，变为朝七晚四。⑤在变革步骤方面，李健熙首先要求所有高层要从自己开始变化。⑥在变革组织结构方面，重组了最高权力结构。⑦提出建立符合时代精神的企业文化。

　　1995年12月，加州大学伯克利分校的专家小组访问了三星器兴半导体厂时指出三星DRAM生产线的不足之处：虽然在产量、设备利用率、人员效率方面，三星工厂在业内保持领先，但高效率的取得是以生产周期延长、在制品库存增加为代价的。于是三星电子制造、工艺、研发、品控等部门的员工和外部专家一起开始了为期一年的SLIM系统年度计划，大幅缩短了三星半导体业务生产周期。这些前期工作使得三星在困境来临之前就能实现管理能力和经营水平的提升。1999年，三星从亚洲金融危机中快速复苏。2001年，三星业绩再创新高，彻底摆脱了危机阴影，李健熙还是不断强调“我们不能自满，因为最大的挑战还在前面”。2005年，集团年报开头仅799字的主席发言中，“变革”一词出现15次。2007年主席发言提到最多的，仍是“变革”和“挑战”。

　　资料二

　　2016年，三星Note7手机的电池危机给三星集团造成了超过60亿美元的损失。三星电子无线事业部总裁承认电池在设计与制造过程中存在问题，Note7第一批次的电池在右上角出现了挤压受损的现象，第二批次出现问题的原因是正极焊接有毛刺，刺穿电池隔离膜导致短路起火。Note7和上一代相比采用了更加紧凑的设计，三星想尽可能提高电池容量，电池制造商为了满足三星的要求进行了新工艺尝试，但三星在Note7上市前没能够最终确认，也没能够很好地验证电池设计以及制造工艺方面存在的问题。表面上看三星手机爆炸是质量问题，但实质上是公司治理缺失、董事长和CEO的职责含糊不清所致，低水平的管理和低效率的运行使企业缺乏灵活的技术开发组织形式，缺乏创新观念和创业理念的企业家精神，技术研发活动自然进展不顺。

　　三星组织架构中的秘书室和结构调整本部均不是法人机构，既非集团子公司也不是业务单元。其下各小组分别隶属于集团各子公司，由子公司拨出经费，但在实际权力上，则堪称三星的最高权力机构，有“太上皇”之讽喻。三星的治理结构也缺乏对于李家的制衡，权力高度集中在最高层，不排除企业高管趋向揣摩领导心思的可能，而这也会导致企业的效率低下。三星电子正在对其复杂的所有权结构进行简化改革，并通过分割董事长和CEO的职责，让子公司董事会更为灵活地运作。

　　资料三

　　近年来，三星集团的发展面临许多阻碍。

　　2016年6月，华为以专利侵权为由将三星诉至福建省泉州市中级人民法院，请求法院判令被告停止侵权，并赔偿经济损失8000万元及合理费用50万元。据了解，三星在未经授权的情况下私自使用了华为多达40多项的专利技术。2016年7月，三星针对涉案专利向专利复审委员会提起多起专利权无效宣告请求。专利复审委员会将两案并案审理，于2017年4月7日作出无效宣告请求审查决定，驳回了三星公司的请求，维持涉案专利权有效。三星不服，向北京知识产权法院提起诉讼。据了解，三星被判处立即停止以制造销售、允诺销售等方式侵害华为专利权。按照判决，三星有22款产品被禁售，还需赔偿华为8000万元的经济损失，以及侵权所需支付的50万元合理费用，总计8050万元。2018年4月份，北京知识产权法院审结原告三星公司与被告国家知识产权局专利复审委员会，以及第三人华为公司发明专利权无效宣告请求行政纠纷案，维持华为公司的涉案专利权有效。此后，三星公司不服判决，并向北京市高级人民法院提起上诉。2018年10月29日，北京市高级人民法院作出终审判决，驳回上诉，维持原判。

　　2011年4月，苹果正式起诉三星侵犯专利，试图在全球范围禁售三星，两家关系开始破裂，自此正式拉开了两家专利大战的序幕。2018年5月，苹果和三星再次对薄公堂，苹果要求三星支付10亿美元的损失赔偿，三星则要求陪审团将损失赔偿金额下调至2800万美元。最终，美国陪审团终于达成一致，认为三星应该向苹果支付侵权费用5.39亿美元。

　　2016年7月，三星集团全资子公司上海三星半导体有限公司出资30亿元人民币获得比亚迪约2%的股份，成为比亚迪新的机构投资者。三星选择比亚迪的原因是显而易见的，比亚迪是全球最大的新能源汽车制造商，也是隶属于全球最大新能源市场(中国)的本土汽车品牌。2016年5月，中国相关部门出台动力电池目录制，中国新能源汽车企业搭载未进入目录的三星、LG电池，将不享受补贴，车企纷纷取消三星等动力电池的订单。中国政府把三星排除在电池目录之外，对三星将是致命的打击，三星投资比亚迪被认为是对电池业务的曲线救国。

　　2017年2月，三星集团表示解散有三星“神经中枢”之称的企业战略办公室，今后旗下子公司将通过各自公司CEO与集团董事会之间的合作来进行独立管理。

　　2018年1月，美国贸易代表办公室宣布，对进口光伏产品和大型洗衣机分别采取为期四年和为期三年的全球保障措施，并分别征收最高税率达30%和50%的关税。为应对美国特朗普政府对韩国产洗衣机采取的进口保障措施，三星电子及LG电子相继在美国东部建立大型物流基地，以备将低关税进口的洗衣机销售殆尽后，转向销售美国当地工厂生产的产品，以规避高额进口关税。

　　要求：

　　(1)简要分析三星90年代启动的战略变革的类型;

　　(2)简要分析三星战略变革的主要任务;

　　(3)从技术活动过程所处的不同阶段考察，简述技术风险的类型并简要分析三星Note7手机电池存在的技术风险;

　　(4)依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》，简述组织架构设计与运行中需关注的主要风险并简要分析三星组织架构设计与运行中存在的风险;

　　(5)简述政治风险的主要表现，并简要分析三星面对的主要政治风险;

　　(6)简述法律风险与合规风险的内涵，并简要分析三星面临的法律风险与合规风险。

　　【答案】

　　(1)三星90年代启动的战略变革的类型：

　　①技术变革。“三星电子制造、工艺、研发、品控等部门的员工和外部专家一起开始了为期一年的SLIM系统年度计划，大幅缩短了三星半导体业务生产周期”。

　　②结构和体系变革。“在变革组织结构方面，重组了最高权力结构”。

　　③人员变革。“提出‘除了老婆孩子，其他都要换掉!’的口号”“三星改变了上下班时间，变为朝七晚四”“李健熙首先要求所有高层要从自己开始变化”。

　　(2)三星战略变革的主要任务：

　　①调整企业理念。“倡导建立健全的危机意识”“提出建立符合时代精神的企业文化”。

　　②企业战略重新进行定位。“明确三星的目标是全球超一流企业”。

　　③重新设计企业的组织结构。“重组了最高权力结构”。

　　(3)从技术活动过程所处的不同阶段考察，技术风险可以划分为技术设计风险、技术研发风险和技术应用风险。

　　①技术设计风险。“三星电子无线事业部总裁承认电池在设计与制造过程中存在问题，Note7第一批次的电池在右上角出现了挤压受损的现象，第二批次出现问题的原因是正极焊接有毛刺，刺穿电池隔离膜导致短路起火”。

　　②技术研发风险。“表面上看三星手机爆炸是质量问题，但实质上是公司治理缺失、董事长和CEO的职责含糊不清所致，低水平的管理和低效率的运行使企业缺乏灵活的技术开发组织形式，缺乏创新观念和创业理念的企业家精神,技术研发活动自然进展不顺”。

　　(4)组织架构设计与运行中需关注的主要风险：

　　①治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

　　②内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

　　三星在组织架构设计与运行中存在的风险：

　　①“三星的治理结构也缺乏对于李家的制衡，权力高度集中在最高层，不排除企业高管趋向揣摩领导心思的可能”。

　　②“三星组织架构中的秘书室和结构调整本部均不是法人机构，既非集团子公司也不是业务单元。其下各小组分别隶属于集团各子公司，由子公司拨出经费，但在实际权力上，则堪称三星的最高权力机构，有‘太上皇’之讽喻”“权力高度集中在最高层，不排除企业高管趋向揣摩领导心思的可能，而这也会导致企业的效率低下”。

　　(5)政治风险常常表现为：

　　①限制投资领域。②设置贸易壁垒。③外汇管制规定。④进口配额和关税。⑤组织结构及要求最低持股比例。⑥限制向东道国的银行借款。⑦没收资产。

　　三星面对的主要政治风险是②④。

　　②“2016年5月，中国相关部门出台动力电池目录制，中国新能源汽车企业搭载未进入目录的三星、LG电池，将不享受补贴，车企纷纷取消三星等动力电池的订单”。

　　④“2018年1月，美国贸易代表办公室宣布，对进口光伏产品和大型洗衣机分别采取为期四年和为期三年的全球保障措施，并分别征收最高税率达30%和50%的关税”。

　　(6)法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。

　　合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来的损失的可能性。

　　法律风险侧重于民事责任的承担，而合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担。

　　三星面临的风险突出表现在专利侵权诉讼，属于法律风险。“2016年6月，华为以专利侵权为由将三星诉至福建省泉州市中级人民法院，请求法院判令被告停止侵权，并赔偿经济损失8000万元及合理费用50万元”“三星被判处立即停止以制造销售、允诺销售等方式侵害华为专利权。按照判决，三星有22款产品被禁售，还需赔偿华为8000万元的经济损失，以及侵权所需支付的50万元合理费用，总计8050万元”“三星公司不服判决，并向北京市高级人民法院提起上诉。2018年10月29日，北京市高级人民法院作出终审判决，驳回上诉，维持原判”“2011年4月，苹果正式起诉三星侵犯专利，试图在全球范围禁售三星，两家关系开始破裂，自此正式拉开了两家专利大战的序幕。2018年5月，苹果和三星再次对薄公堂，苹果要求三星支付10亿美元的损失赔偿，三星则要求陪审团将损失赔偿金额下调至2800万美元。最终，美国陪审团终于达成一致，认为三星应该向苹果支付侵权费用5.39亿美元”。

扫描/长按二维码帮助注册会计师通关

了解2019注会真题答案

获取2019注会模拟试题

获取历年注会真题试卷

获取注会仿真内部资料

注会万题库下载|微信搜“万题库注册会计师考试”

　　相关推荐：

　　2019注册会计师《公司战略》冲刺习题汇总

　　2019注册会计师《公司战略》精选习题汇总

　　2019年注册会计师《战略》科目考试题型题量

　　2019注册会计师考试《公司战略》练习题汇总

　　历年注册会计师考试真题及答案 | 注会考试大纲

　　2019年注册会计师考试答案 | 2019注册会计师考试真题