2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　多选题

　　甲公司的所得税税率为25%。2×20年财务报告于2×21年4月20日批准报出，2×20年度所得税汇算清缴于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2×21年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元，甲公司不再上诉。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5 000万元。不考虑其他纳税调整事项。甲公司正确的会计处理有(　)。

　　A、2×20年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元

　　B、2×20年末确认所得税费用1 250万元，同时确认递延所得税资产25万元

　　C、2×21年3月14日法院作出判决应通过“以前年度损益调整”调增2×20年营业外支出40万元和管理费用10万元

　　D、2×21年3月14日法院作出判决调整减少2×20年应交所得税和递延所得税资产各25万元

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，企业实际赔偿金额=140+10=150(万元);因此应该调减报告年度应交所得税=150×25%=37.5(万元)，同时转回原已确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)，即调减应交所得税37.5万元和递延所得税资产25万元。

　　点评：本题考查的是递延所得税的计算和会计处理，需要掌握暂时性差异计算和原理。

扫描／长按二维码帮助注会考试学习！

了解2021注会考试资讯
了解注会考试模拟试题
了解注会考试学习技巧
了解历年注会真题试卷

　　相关推荐：

　　2021注册会计师考试时间 | 准考证打印时间 | 注会考试科目

　　2021年注册会计师考试模拟试题 | 注会考试资料 | 经验技巧

　　历年注册会计师考试真题及答案 | 注会考试大纲 | 考试教材