点击查看：2018年注册会计师《审计》冲刺练习题汇总

　　单选题

　　丙公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制措施中，与负债“完整性”认定关系最为密切的是(　)。

　　A、会计主管监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性

　　B、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账

　　C、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致

　　D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A与“分类”认定对应;选项B与“完整性”最为密切;选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性;选项D与“计价和分摊”最为密切。

　　多选题

　　下列各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付款环节发生错误或舞弊的有(　)。

　　A、被审计单位应建立采购与付款交易的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款交易的不相容岗位相互分离、制约和监督

　　B、采购部门在收到请购单后，对所有的请购单及时发出订购单，该订购单应预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名

　　C、收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符

　　D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单，不是针对所有的请购单发出订购单。

　　多选题

　　下列有关应付账款审计的说法中，不正确的有(　)。

　　A、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式

　　B、通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款

　　C、无论任何情况，注册会计师均应当对应付账款进行函证

　　D、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项A，应付账款函证最好采用积极式函证，并具体列明应付金额;选项C，一般情况下，注册会计师并非必须要对应付账款进行函证，但如果被审计单位控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证。

　　多选题

　　应付账款审计工作底稿中显示的下列准备实施的审计程序中，恰当的有(　)。

　　A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

　　B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

　　C、某一应付账款明细账户期末余额为零，但仍然可能将其列为函证对象

　　D、由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】由于函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款，一般情况下，应付账款不一定需要函证。

　　多选题

　　下列程序中，属于对一般费用的实质性程序的有(　)。

　　A、获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

　　B、抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间

　　C、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料

　　D、检查一般费用的列报和披露是否恰当

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C属于“检查应付账款是否计入了正确的会计期间”的审计程序，不符合题意。

　　单选题

　　检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师实施的下列审计程序中，不能有效实现上述目标的是(　)。

　　A、函证应付账款

　　B、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

　　C、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

　　D、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

　　【正确答案】A

　　【答案解析】一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，函证主要验证的是存在认定。

　　多选题

　　下列各项程序中，可以用来寻找未记录的负债的有(　)。

　　A、检查支持性文件，如相关的发票

　　B、追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和预提费用明细表

　　C、询问期末已签署但尚未寄出的支票

　　D、评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C用来检查付款交易是否应该计入下期，而不是寻找未记录的负债。

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