1.多选题

　　下列事项中，属于管理层对控制有效性的内部监督和内部控制评价的有(　)。

　　A、管理层进行周期性的存货盘点或年度的固定资产盘点，将实际盘存资产的数量与相应的明细账记录作比较

　　B、被审计单位的内部审计部门经常性地提出有关改进内部控制的建议

　　C、管理层安排具备相应技能和了解企业控制设计和活动的人员来对内部控制进行评价

　　D、被审计单位是否有风险评估的过程

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于被审计单位的风险评估过程，不属于对控制有效性的内部监督和内部控制评价。

　　2.单选题

　　下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是(　)。

　　A、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　B、测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　C、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于总体审计策略的内容。

　　3.单选题

　　下列关于内部控制审计的总体审计策略的说法中，错误的是(　)。

　　A、总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向

　　B、总体审计策略包括确定何时分配审计资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等

　　C、总体审计策略需要确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。

　　4.单选题

　　在内部控制审计中，下列关于识别、了解和测试企业层面的控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、被审计单位的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告，不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试

　　B、即使被审计单位设立的银行存款余额调节表的监督审阅流程有足够的精确度复核各个下属单位的工作是否恰当，注册会计师仍应当对下属各个单位的银行余额调节表相关控制进行测试

　　C、注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试

　　D、被审计单位是否制定了合适的经营理念以及管理基调对于一个有效的内部控制是非常重要的

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果该监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属单位的工作是否恰当，那么注册会计师可以考虑测试这个企业层面的控制，并且不必对下属各单位的银行余额调节表相关控制进行测试。

　　5.多选题

　　下列各项中，属于期末财务报告流程的有(　)。

　　A、总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序

　　B、定期将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对

　　C、与会计政策的选择和运用相关的程序

　　D、将交易总额登入总分类账的程序

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B属于被审计单位对控制有效性的内部监督，而不是期末财务报告流程。

　　6.多选题

　　在内部控制审计里，注册会计师了解业务流程的下列做法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师检查被审计单位的手册和其他书面指引获得业务流程的相关信息

　　B、注册会计师和流程管理人员进行讨论以了解一项复杂的业务是如何发生、处理、记录和报告的

　　C、注册会计师针对重要交易流程向同一个部门的人员询问

　　D、注册会计师向负责处理具体业务人员的上级询问业务流程的情况

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 注册会计师要了解一项复杂的业务是如何发生、处理、记录和报告的信息，通常需要和信息技术处理人员进行讨论，选项B错误。很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问，选项C错误。

　　7.单选题

　　下列各项中，不属于企业层面的内部控制的是(　)。

　　A、管理层的理念和经营风格

　　B、组织结构

　　C、针对重大非常规交易的控制

　　D、对接触计算机程序和数据文档设置授权

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制。

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