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　　单选题

　　关于存货监盘的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据

　　B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分适当的审计证据

　　C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查

　　D.存货监盘的相关程序只能作为实质性程序

　　【答案】C【解析】选项A，定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任;选项B，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险;选项D，存货监盘的相关程序可以用作控制测试，也可以用作实质性程序。

　　单选题

　　下列关于存货盘点范围的说法中，错误的是(　)。

　　A.在途存货应当包括在盘点范围内

　　B.所有受托代存存货不应包括在盘点范围内

　　C.在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的商品应当包括在盘点范围内

　　D.在截止日前已记录为购货但尚未入库的存货应当包括在盘点范围内

　　【答案】C【解析】已确认为销售但尚未装运出库的商品已不属于被审计单位，不应包括在盘点范围内。

　　单选题

　　下列有关存货监盘的说法中，错误的是(　)。

　　A.在连续审计中，注册会计师可以考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点

　　B.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

　　C.注册会计师在获取有关存货数量或状况的审计证据时，可以考虑利用专家的工作

　　D.监盘程序主要是对存货的结存数量及质量予以确认，计价测试主要验证的是存货总值及净值是否正确

　　【答案】B【解析】由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

　　多选题

　　下列有关存货监盘的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

　　B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

　　C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

　　D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

　　【答案】AB【解析】选项C，如果存货存放在不同地点，注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上，根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估情况，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因;选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

　　多选题

　　下列关于存货监盘中执行抽盘程序的说法中，正确的有(　)。

　　A.为提高审计效率，注册会计师应当与被审计单位协调抽盘时间，并告知被审计单位拟抽盘的存货项目

　　B.在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以证实盘点记录的准确性

　　C.注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误

　　D.实施抽盘程序发现差异时，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正

　　【答案】BCD【解析】选项A，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。

　　单选题

　　下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，错误的是(　)。

　　A、在审计过程中，如果注册会计师修改了重要性水平，那么仅需记录修改后的结果

　　B、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

　　C、注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改

　　D、一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正

　　【答案】 A【解析】如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及理由。

　　单选题

　　下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是( )。

　　A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

　　B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

　　C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

　　D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

　　【答案】D【解析】如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

　　多选题

　　下列关于控制缺陷的说法中，正确的有( )。

　　A、重大缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　B、重要缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　C、一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

　　D、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

　　【答案】 CD【解析】重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

　　单选题

　　下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

　　B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

　　C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

　　D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【答案】 C【解析】注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

　　单选题

　　下列对审计过程中识别出的错报的考虑中，不正确的是(　)。

　　A、被审计单位收集和处理数据的错误，属于事实错报

　　B、管理层作出的会计估计超出了注册会计师确定的合理范围而出现的差异属于判断错报

　　C、一项由于内部控制失效而导致的错报可能表明还存在其他错报

　　D、被审计单位运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报通常是孤立发生的

　　【答案】D【解析】被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报，可能表明还存在其他错报。错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报。注册会计师识别出由于内部控制失效而导致的错报，或被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报，均可能表明还存在其他错报。

　　单选题

　　下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　【答案】 D【解析】对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

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