点击查看：2019年注册会计师《审计》冲刺习题汇总

　　单选题

　　下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是(　)。

　　A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

　　B、我们接受委托对贵公司2018年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计

　　C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的

　　D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果

　　【答案】A【解析】选项B应该是“我们审计了 ABC股份有限公司(以下简称“ABC公司”)财务报表，包括2018年12月31日的资产负债表，2018年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注。”;选项C应该是“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”;选项D应该是“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量”。

　　单选题

　　如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表的审计意见类型为(　)。

　　A、无保留意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、无法表示意见

　　【答案】A【解析】如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见。

　　单选题

　　除非法律法规禁止公开披露某关键审计事项，或者特殊情况外，下列有关在审计报告中描述关键审计事项的表述不正确的是(　)。

　　A、审计准则要求注册会计师在审计报告中汇总描述审计中遇到的关键审计事项

　　B、在审计报告中说明该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因

　　C、在审计报告中说明该事项在审计中是如何应对的

　　D、在审计报告中注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露(如有)，以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项

　　【答案】A【解析】审计准则要求注册会计师在审计报告中逐项描述每一关键审计事项，而不是汇总说明。

　　多选题

　　注册会计师审计师发现被审计单位本期财务报表项目的列报与以前期间不一致，经审计认为被审计单位变更的合理理由的有(　)。

　　A、会计准则要求改变财务报表项目的列报

　　B、企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息

　　C、管理层为了经营需要而进行的变更

　　D、董事会针对相关事项进行了决议要求作出变更

　　【答案】AB【解析】企业不能随意变更，只能按照会计准则的规定进行处理，因此CD选项不正确。

　　多选题

　　下列各项中，可能表明本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形有(　)。

　　A、上期财务报表存在重大错报，该财务报表在上期注册会计师审计中未发现，且在本期未做更正

　　B、上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，且在本期未做更正

　　C、上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致

　　D、上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按会计准则要求进行恰当的重述

　　【答案】ABCD【解析】以上四项均属于可能表明本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形。

　　单选题

　　下列有关审计报告的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分

　　B、当注册会计师阅读其他信息时，要求注册会计师对与财务报表或者注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉

　　C、在考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致时，要求注册会计师将其他信息中选定的金额和其他项目与财务报表中的相应金额和其他项目进行比较，以评价其一致性

　　D、根据注册会计师对其他信息的责任的规定，其他信息的范围界定为“实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息”

　　【答案】A【解析】选项A，当对财务报表发表无法表示意见时，如果注册会计师沟通关键审计事项，可能会误导财务报表使用者，使其误认为财务报表整体在这些关键审计事项方面比实际情况更为可信，这与对财务报表整体发表无法表示意见相矛盾，因此，当对财务报表发表无法表示意见时，除非法律法规另有规定，否则注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分;选项D，同时扩展了年度报告的内涵，规定“年度报告，是指管理层或治理层根据法律法规的规定或惯例，一般以年度为基础编写的、旨在向所有者(或类似利益相关方)提供实体经营情况、财务业绩及财务状况信息的一个文件或系列文件组合”。

　　单选题

　　下列有关其他信息的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据

　　B、无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任(除适用的报告责任外)

　　C、证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴

　　D、财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师

　　【答案】C【解析】参见《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第7条，本准则不适用于：(1)财务信息初步公告;(2)证券发行文件，包括招股说明书。

　　多选题

　　下列事项中，属于管理层对控制有效性的内部监督和内部控制评价的有(　)。

　　A、管理层进行周期性的存货盘点或年度的固定资产盘点，将实际盘存资产的数量与相应的明细账记录作比较

　　B、被审计单位的内部审计部门经常性地提出有关改进内部控制的建议

　　C、管理层安排具备相应技能和了解企业控制设计和活动的人员来对内部控制进行评价

　　D、被审计单位是否有风险评估的过程

　　【答案】ABC【解析】选项D属于被审计单位的风险评估过程，不属于对控制有效性的内部监督和内部控制评价。

　　单选题

　　下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是(　)。

　　A、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　B、测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　C、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　【答案】C【解析】选项C属于总体审计策略的内容。

　　多选题

　　下列事项中，属于管理层对控制有效性的内部监督和内部控制评价的有(　)。

　　A、管理层进行周期性的存货盘点或年度的固定资产盘点，将实际盘存资产的数量与相应的明细账记录作比较

　　B、被审计单位的内部审计部门经常性地提出有关改进内部控制的建议

　　C、管理层安排具备相应技能和了解企业控制设计和活动的人员来对内部控制进行评价

　　D、被审计单位是否有风险评估的过程

　　【答案】ABC【解析】选项D属于被审计单位的风险评估过程，不属于对控制有效性的内部监督和内部控制评价。

　　单选题

　　下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是(　)。

　　A、了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　B、测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　C、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D、测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　【答案】C【解析】选项C属于总体审计策略的内容。

　　单选题

　　下列关于内部控制审计的总体审计策略的说法中，错误的是(　)。

　　A、总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向

　　B、总体审计策略包括确定何时分配审计资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等

　　C、总体审计策略需要确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　【答案】D【解析】选项D，确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。

　　多选题

　　在内部控制审计里，注册会计师了解业务流程的下列做法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师检查被审计单位的手册和其他书面指引获得业务流程的相关信息

　　B、注册会计师和流程管理人员进行讨论以了解一项复杂的业务是如何发生、处理、记录和报告的

　　C、注册会计师针对重要交易流程向同一个部门的人员询问

　　D、注册会计师向负责处理具体业务人员的上级询问业务流程的情况

　　【答案】AD【解析】注册会计师要了解一项复杂的业务是如何发生、处理、记录和报告的信息，通常需要和信息技术处理人员进行讨论，选项B错误。很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问，选项C错误。

　　单选题

　　下列各项中，不属于企业层面的内部控制的是(　)。

　　A、管理层的理念和经营风格

　　B、组织结构

　　C、针对重大非常规交易的控制

　　D、对接触计算机程序和数据文档设置授权

　　【答案】D【解析】选项D属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制。

　　多选题

　　下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。

　　A、会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见

　　B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据

　　D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

　　【答案】ABD【解析】在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

　　单选题

　　下列关于非财务报告内部控制缺陷的说法中，正确的是(　)。

　　A、如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中说明

　　B、如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明

　　C、如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况

　　D、如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师无须与企业进行沟通

　　【答案】B【解析】如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部审计报告中说明，选项A、D错误;如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

　　单选题

　　下列关于财务报表审计中识别重大错报风险与内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定的比较中，错误的是(　)。

　　A、两者评价的风险因素相同

　　B、识别的重要账户、列报及其相关认定相同

　　C、两者都需要考虑内部控制的影响

　　D、两者都在确定重要性水平之后进行

　　【答案】C【解析】在财务报表审计中注册会计师评估重大错报风险时要考虑控制对风险的抵销和遏制作用，有效的控制会减少错报发生的可能性。但在内部控制审计中，内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，所以不应考虑控制的影响。内部控制审计与财务报表审计当中有很多类似的内容可以进行比较分析，经常作为命题点进行考查。

　　多选题

　　注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列各项中，需要考虑的有(　)。

　　A、对控制的测试结果

　　B、财务报表审计中发现的错报

　　C、已识别的所有控制缺陷

　　D、企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当

　　【答案】ABC【解析】选项D是形成审计意见之后需要考虑的事项。

　　多选题

　　在内部控制审计中，下列关于对控制环境的测试的说法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素

　　B、注册会计师在对控制环境的了解过程中应当考虑其是否得到执行

　　C、注册会计师可以只了解那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制

　　D、就控制环境而言，注册会计师可以选择测试那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制

　　【答案】ABD【解析】在全面了解的基础上，注册会计师可以选择那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试，选项C错误。

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