点击查看：2019年注册会计师《审计》冲刺习题汇总

　　单选题

　　下列关于控制缺陷是否可能导致错报的说法中，错误的是(　)。

　　A、控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

　　B、评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间

　　C、在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷

　　D、如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户，错报发生的频率会增加

　　【答案】B【解析】评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。

　　单选题

　　下列可以使用测试的最小样本规模区间最低值的是(　)。

　　A、与账户及其认定相关的固有风险和舞弊风险为低水平

　　B、是非日常控制，执行时需要的判断很多

　　C、从穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明存在控制缺陷

　　D、不存在有效的补偿性控制

　　【答案】A【解析】存在下列情况之一时，可以使用测试的最小样本规模区间的最低值：(1)与账户及其认定相关的固有风险和舞弊风险为低水平;(2)是日常控制，执行时需要的判断很少;(3)从穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明未发现控制缺陷;(4)管理层针对该项控制的测试结果表明未发现控制缺陷;(5)存在有效的补偿性控制，且管理层针对补偿性控制的测试结果为运行有效;(6)根据对控制性质以及内部审计人员客观性和胜任能力的考虑，注册会计师拟更多地利用他人的工作。因此，选项A正确。

　　单选题

　　会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是(　)。

　　A、主任会计师

　　B、副所长

　　C、项目合伙人

　　D、项目经理

　　【答案】A【解析】主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

　　单选题

　　下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告

　　B、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性

　　C、确定是否保持客户关系时，会计师事务所需要考虑在本期或以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备专长的领域

　　D、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否能够得到专家的帮助”

　　【答案】D【解析】选项D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力、素质和资源中的介绍。

　　多选题

　　对质量控制政策和程序遵守情况实时监控的目的，是为了评价(　)。

　　A、质量控制制度设计是否适当，运行是否有效

　　B、质量控制政策的程序运用是否得当

　　C、是否存在审计失败的情况

　　D、遵守职业准则和法律法规的情况

　　【答案】ABD【解析】C选项，监控的主要目的是为了看政策是否得到了遵守，其设计是否适当，运用是否适当，而不是为了检查是否存在审计失败的情况。

　　单选题

　　下列有关项目质量控制复核的相关说法，错误的是(　)。

　　A、为了保证特定业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核

　　B、项目质量控制复核应该在审计报告日后10日内完成

　　C、会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告

　　D、独立的项目质量控制复核，应由会计师事务所挑选不参与该业务的人员完成

　　【答案】B【解析】会计师事务所要求针对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论，并在出具报告前完成项目质量控制复核。

　　单选题

　　下列有关业务工作底稿的相关表述中，错误的是(　)。

　　A、在实务中，客户基于某种考虑和需要，可能向会计师事务所提出获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所应该满足客户的需求

　　B、对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务、会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间

　　C、针对财务报表审计业务，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　D、对于连续审计的情况，当期归整的档案可能包括以前年度获取的资料(有可能是10年以前)。注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年

　　【答案】A【解析】会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质量控制制度规定的前提下，考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户的要求。如果披露这些信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就不应满足客户的要求。对鉴证业务，如果披露这些信息损害会计师事务所及其人员的独立性，就不得向客户提供相关工作底稿信息。

　　单选题

　　下列有关对监控的记录的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当记录“制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序”

　　B、会计师事务所应当记录“对监控程序实施情况的评价”

　　C、会计师事务所应当记录“识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据”

　　D、对监控程序实施情况评价的记录，不包括质量控制制度的设计是否恰当

　　【答案】D【解析】对监控程序实施情况评价的记录，包括质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效。

　　单选题

　　下列有关定期告知监控结果的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当每两年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　B、传达的信息包括“对已实施的监控程序的描述”

　　C、向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的

　　D、传达的信息包括“如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述”

　　【答案】A【解析】应该是每年至少一次，而不是每两年至少一次。

　　多选题

　　下列各项中，属于获取有关客户诚信情况的有效途径的有(　)。

　　A、与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通

　　B、询问金融机构、法律顾问等第三方关于客户管理层对于遵守法律法规要求的态度

　　C、从相关数据库中搜索客户的背景信息

　　D、利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查

　　【答案】ABCD【解析】与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，可以询问是否存在与客户意见不一致的事项及该事项的性质，客户是否有人为地、错误地影响注册会计师出具恰当的报告的情形及其证据等。询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方。询问可以涵盖客户管理层对于遵守法律法规要求的态度，来考虑客户的诚信情况;通过客户的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等，获取相关信息。如果某些信息可能显示客户不够诚信，会计师事务所可以考虑利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。

　　单选题

　　下列有关会计师事务所“业绩评价、工薪和晋升”的相关表述中，错误的是(　)。

　　A、业绩评价是决定奖励，包括工薪和晋升的基础

　　B、公平、公正的业绩评价对于实现绩效评价的整体目标至关重要

　　C、大型会计师事务所人员众多，规范的业绩评价方法是确保评价结果可靠有效的基础;小型会计师事务所人员较少，相互熟悉，业绩评价方法相对简单

　　D、会计师事务所均需要设立人力资源部，运用一整套评价指标和评价表格，从而较全面地评价人员的业绩

　　【答案】D【解析】规模较大的会计师事务所可能设立人力资源部，运用一整套评价指标和评价表格，从而较全面地评价人员的业绩;规模较小的会计师事务所则可能运用一些比较简便的方法评价人员的业绩。

　　单选题

　　会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过(　)。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、4年

　　【答案】C【解析】会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。

　　单选题

　　在对A上市公司最终出具审计报告之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是(　)。

　　A、该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

　　B、在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

　　C、在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核

　　D、为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成

　　【答案】C【解析】对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确;如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确;应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。

　　单选题

　　下列有关说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧

　　B、应当对分歧的解决以及所形成结论的执行情况进行记录

　　C、只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告

　　D、通常，如果对业务问题的意见出现分歧，属于不太正常的现象

　　【答案】D【解析】会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。

　　单选题

　　针对财务报表审计业务，会计师事务所明确质量控制中“咨询”的相关责任和规定，错误的是(　)。

　　A、项目组在向会计师事务所内部或外部的其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见

　　B、会计师事务所在因缺乏适当的内部资源等而需要向外部咨询时，按照规定，可以利用其他会计师事务所、职业团体、监管机构或提供相关质量控制服务的商业机构提供的咨询服务，但应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作

　　C、注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况

　　D、项目组应当就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询的情况形成记录，记录的所有权属于会计师事务所，被咨询者就记录本身没有话语权

　　【答案】D【解析】项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可。

　　单选题

　　下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求

　　B、质量控制准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所

　　C、质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告

　　D、会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素

　　【答案】C【解析】质量控制制度的目标，是就下列两方面提出“合理”保证：(1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。选项C的错在——第一，没有明确是合理保证;第二，针对目标的阐述不全面。

　　单选题

　　注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供专业服务的结果时，发现了重大错报，这种情形产生的影响属于(　)。

　　A、自我评价

　　B、密切关系

　　C、外在压力

　　D、自身利益

　　【答案】D【解析】一旦发现错误，该注册会计师需要应对该错误。既然已经发现了错误，就说明其没有受到自我评价的影响。此时的不利影响，是注册会计师出于其自身利益的考虑，可能不去应对或无法恰当应对该错误而导致的影响。

　　多选题

　　因密切关系导致不利影响的情形主要包括(　)。

　　A、项目组成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员

　　B、项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响

　　C、会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系

　　D、会计师事务所担心可能失去某一重要客户

　　【答案】ABC【解析】选项D属于因自身利益导致不利影响的情形。

　　单选题

　　下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C、如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D、如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定

　　【答案】D【解析】如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　多选题

　　如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有(　)。

　　A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

　　B、征得客户同意与前任注册会计师沟通

　　C、在审计报告中提及前任注册会计师的工作

　　D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　【答案】ABD【解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

扫描/长按二维码帮助注册会计师通关

了解2019注会经验技巧

获取2019注会模拟试题

获取历年注会真题试卷

获取注会仿真内部资料

注会万题库下载|微信搜“万题库注册会计师考试”

　　相关推荐：

　　2019注册会计师《审计》精选习题汇总

　　2019年注册会计师考试《审计》练习题汇总

　　2019年注册会计师考试《审计》学习方法建议

　　2019年注册会计师《审计》科目考试题型题量

　　2019注册会计师考试《审计》科目特点及备考建议

　　2019年注册会计师考试模拟试题 | 注会考试资料

　　历年注册会计师考试真题及答案 | 注会考试教材

　　2019年注册会计师考试答案 | 2019注册会计师考试真题