2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1、单选题

　　下列情况中，不会影响注册会计师独立性的是(　)。

　　A、被审计单位为金融机构，审计项目组的注册会计师按照正常的商业条件在该机构开立存款账户

　　B、被审计单位连续两年拖欠审计费用，已书面承诺在本期审计结束之后与本期审计费用一并支付

　　C、在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事

　　D、与执行审计业务的项目合伙人同处于一个分部的合伙人的父亲拥有被审计单位100股股票

　　【答案】A

　　【解析】

　　选项B，可能因自身利益对独立性产生不利影响;选项C，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响;选项D，将因自身利益对独立性产生不利影响。

　　2、单选题

　　下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是(　)。

　　A、关键审计合伙人任职时间不应超过五年

　　B、关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人

　　C、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目但不担任关键审计合伙人

　　D、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为该项目质量控制复核人

　　【答案】A

　　【解析】

　　如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为： (1)参与该客户的审计业务; (2)为该客户的审计业务实施质量控制复核; (3)就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询; (4)以其他方式直接影响业务结果。

　　3、单选题

　　甲公司为上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年7月1日，审计项目组中关键合伙人A在审计期间离职，已与ABC会计师事务所没有重要交往。在2020年4月1日在出具甲公司2019年财务报表审计报告前，审计项目组发现审计项目组前任成员A于2020年3月1日加入了甲公司担任会计部门负责人，则ABC会计师事务所采取的措施最恰当的是(　)。

　　A、与治理层沟通

　　B、出具无法表示意见的报告

　　C、解除业务约定

　　D、向审计项目组委派经验更丰富的人员

　　【答案】C

　　【解析】

　　关键合伙人加入审计客户任高管或特定人员的冷却期满足三个条件：(1)该合伙人停止作为关键合伙人之后，该公众利益实体已经发布了已审财务报表。(2)该公众利益实体发布的已审财务报表涵盖期间不少于十二个月。(3)在已发布的已审财务报表的审计中，该合伙人已经不是项目组成员。

　　4、多选题

　　如果提供服务的人员并非审计项目组成员，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户提供会计记录或财务报表相关服务的有(　)。

　　A、接受日常性、机械性工作服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性

　　B、接受日常性、机械性工作服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性

　　C、为该公众利益实体的分支机构或关联实体的提供工资服务

　　D、向公众利益实体提供的服务属于日常性、机械性工作的会计记录或财务报表相关服务

　　【答案】AB

　　【解析】

　　如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性;服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。

　　5、单选题

　　下列对于收费的描述中，会计师事务所有防范措施可以消除相关不利影响或将其降低至可接受的水平的是(　)。

　　A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

　　B、审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付

　　C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

　　D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

　　【答案】B

　　【解析】

　　选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。

　　6、多选题

　　下列有关取得贷款或担保对独立性影响的说法中，不恰当的有(　)。

　　A、只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属按正常程序、条款和条件从审计客户取得贷款，就不会对独立性产生严重不利影响

　　B、如果会计师事务所按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，不会对独立性产生严重不利影响

　　C、会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响

　　D、会计师事务所为审计客户的贷款按正常程序提供了担保，不会对独立性产生严重不利影响

　　【答案】 ABD

　　【解析】 选项A，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B，如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，如果贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也会对独立性产生严重不利影响;选项D，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　7、多选题

　　非上市银行甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师2010年度至2012年度担任甲银行审计项目经理，并签署了审计报告，2014年度和2016年度担任甲银行审计项目合伙人，2013年度和2015年度未参与审计，也未以任何方式影响审计结果。则A注册会计师可能会参加审计财务报表的年份有(　)。

　　A、2017年

　　B、2018年

　　C、2019年

　　D、2020年

　　【答案】CD

　　【解析】

　　银行属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人任职时间不得超过五年。 冷却期应为连续两个完整年度，2013年和2015年不能累计计算冷却期，所以2016年是连续担任关键审计合伙人的第五年，2017年和2018年属于冷却期。

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