1.多选题

　　针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有(　)。

　　A、这些事项或情况是否构成关键审计事项

　　B、注册会计师对这些事项或情况实施的审计程序及其结果

　　C、这些事项或情况是否构成重大不确定性

　　D、财务报表中的相关披露是否充分

　　【答案】CD

　　【解析】

　　注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;(2)管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分;(4)对审计报告的影响(如适用)。

　　2.多选题

　　下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中，正确的有(　)。

　　A、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时，应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响

　　B、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平

　　C、即使上期财务报表未经审计，注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见

　　D、查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　选项B，因为我们不单独对期初余额发表意见，而是对本期财务报表发表意见，所以无需确定适用于期初余额的重要性水平。

　　3.单选题

　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计报告日为2019年3月25日，财务报表批准报出日为2019年3月27日，关于管理层书面声明日期的说法中，正确的是(　)。

　　A、应当为2018年12月31日

　　B、应当为2019年3月27日

　　C、应当尽量接近2019年3月25日，但不得晚于2019年3月25日

　　D、应当为2019年3月27日之后

　　【答案】C

　　【解析】

　　书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　4.单选题

　　下列选项中，属于财务报表日后调整事项是(　)。

　　A、财务报表日后发生企业合并或处置子公司

　　B、财务报表日后发现财务报表存在舞弊或差错

　　C、财务报表日后税收政策、外汇汇率发生重大变化

　　D、财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

　　【答案】B

　　【解析】

　　选项ACD属于财务报表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。

　　5.单选题

　　下列有关书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A、书面声明为发表审计意见提供了充分的审计证据

　　B、管理层已提供可靠书面声明的事实，不影响注册会计师拟实施的审计程序

　　C、书面声明应以纸质形式致送注册会计师

　　D、书面声明的日期越早越好

　　【答案】B

　　【解析】

　　选项A，书面声明为发表审计意见提供了必要的审计证据，而非充分的审计证据;选项C，书面声明应以声明书的形式致送注册会计师，可以电子或者纸质;选项D，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。书面声明需要涵盖审计报告中提及的所有期间，并不是越早越好。 【点评】本题考查管理层的书面声明。关于书面声明的内容易在客观题以及简答题中进行考查，学习时应熟练掌握书面声明的形式、针对管理层责任的书面声明、书面声明的日期和涵盖期间、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明时采取的措施等内容。另外在做题时要注意通常所说的书面形式、声明书形式，其载体可以是纸质形式，也可以是电子形式，只要不是口头形式就可以。

　　6.单选题

　　下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是(　)。

　　A、审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间

　　B、项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

　　C、项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

　　D、应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】

　　项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。项目合伙人复核的内容包括：(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域。

　　7.多选题

　　下列有关书面声明的说法中，正确的有(　)。

　　A、书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C、书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

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