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　　1、单选题

　　下列有关非抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险

　　B、非抽样风险可以量化

　　C、非抽样风险在所有审计业务中均存在

　　D、对总体中所有的项目实施测试无法消除非抽样风险

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。

　　2、单选题

　　以下关于自动控制与手工控制的说法中错误的是(　)。

　　A、自动控制比较不容易被绕过

　　B、自动控制能够有效处理大流量交易及数据

　　C、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

　　D、人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　自动控制，指的是IT系统控制，将公司的业务活动流程和政策要求固化到系统中，可以提高监督水平。“可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平”是自动控制体现出的优点。

　　3、多选题

　　信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，注册会计师需要考虑的有(　)。

　　A、不恰当的人为干预

　　B、未经授权改变主文档的数据

　　C、不具有一贯性

　　D、数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

　　【答案】

　　ABD

　　【解析】

　　选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。

　　4、多选题

　　下列选项中，属于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的有(　)。

　　A、审计范围的确定

　　B、审计内容的变化

　　C、审计线索的隐性化

　　D、与专业团队的充分协同工作

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在：(1)对业务流程开展和内部控制运作的理解;(2)对信息系统相关审计风险的认识;(3)审计范围的确定;(4)审计内容的变化;(5)审计线索的隐性化;(6)审计技术改进的必要性;(7)有待优化的知识结构;(8)与专业团队的充分协同工作。

　　5、单选题

　　下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中，正确的是(　)。

　　A、复杂的信息系统意味着信息技术环境也是复杂的

　　B、当采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师无需了解和测试信息技术一般控制和应用控制

　　C、无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制

　　D、信息技术在企业中的应用改变了注册会计师的审计目标

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　选项A，信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然;选项B，当注册会计师采用“绕过计算机进行审计”时，仍需了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性;选项D，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定的审计目标。

　　6、单选题

　　下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变

　　B、信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比

　　C、信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献

　　D、人工控制的基本原理在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　选项B，信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，而非反比。

　　7、多选题

　　当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师开展审计工作需要更多运用的审计技术和审计工作有(　)。

　　A、非信息技术类审计方法

　　B、计算机审计辅助审计技术

　　C、电子表格

　　D、函证

　　【答案】

　　BC

　　【解析】

　　当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要更多运用计算机辅助审计技术、电子表格等审计技术和审计工作开展具体的审计工作。

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