第一章：审计概述

　　【单选1】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A、审计以绝对保证的方式提高财务报表的可信度

　　B、审计不涉及为如何利用信息提供建议

　　C、审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　D、审计的最终产品是审计报告

　　【答案】 A

　　【解析】

　　审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议，选项A错误。

　　【单选2】被审计单位于2023年8月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入并结转成本，被审计单位的营业收入违反了(　　)认定。

　　A、准确性

　　B、发生

　　C、完整性

　　D、截止

　　【答案】B

　　【解析】

　　以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到代销清单时确认收入并结转成本，而不应该在发出商品时就确认收入并结转成本，营业收入违反了“发生”认定。

　　【单选3】下列各项中，不属于可以据以衡量注册会计师职业判断质量的标准的是(　　)。

　　A、准确性或意见一致性

　　B、可辩护性

　　C、决策一贯性和稳定性

　　D、充分性

　　【答案】 D

　　【解析】

　　衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：

　　(1)准确性或意见一致性(选项A);

　　(2)决策一贯性和稳定性(选项C);

　　(3)可辩护性(选项B)。

　　【单选4】下列有关固有风险和控制风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A、固有风险是指在不考虑控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性

　　B、控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

　　C、对于识别出的财务报表层次重大错报风险，应当分别评估固有风险和控制风险

　　D、控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

　　【答案】 C

　　【解析】

　　选项C错误，对于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险和控制风险，还是合并评估。

　　【多选1】下列有关审计业务的三方关系人的说法中，正确的有(　　)。

　　A、管理层可能成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者

　　B、对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

　　C、注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的

　　D、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

　　【答案】 A,B,C,D

　　【多选2】下列有关保持职业怀疑的说法中，正确的有(　　)。

　　A、职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分

　　B、在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑

　　C、保持职业怀疑会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响

　　D、注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　选项C错误，保持职业怀疑不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响。

　　【多选3】下列各项中，属于固有风险的有(　　)。

　　A、高科技含量的存货，由于技术进步，导致存货容易过时

　　B、与财务报表编制有关的内部控制的运行无效

　　C、鲜活、易腐的存货，由于物质特性和保质期短暂，导致存货变质的风险很高

　　D、服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，导致存货可能过时

　　【答案】 A,C,D

　　【解析】

　　选项B将导致控制风险。

　　【多选4】下列关于固有风险因素的说法中，正确的有(　　)。

　　A、固有风险因素是指在不考虑控制的情况下，导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报的因素

　　B、固有风险的高低受固有风险因素的影响

　　C、固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化、不确定性、完整性以及管理层偏向和其他舞弊风险因素

　　D、固有风险因素可以是定性的，也可以是定量的

　　【答案】 A,B,D

　　【解析】

　　选项C错误，固有风险因素不包括完整性。

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