第四章：审计抽样方法

　　【单选1】下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是(　　)。

　　A、所有抽样单元都有被选取的机会

　　B、可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论

　　C、对选出的特定项目进行测试并推断总体

　　D、对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　【答案】 C

　　【解析】

　　审计抽样应当同时具备三个基本特征：

　　(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项D);

　　(2)所有抽样单元都有被选取的机会(选项A);

　　(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论(选项B)。

　　【提示】选取特定项目测试与审计抽样是并列关系，都是选取测试项目的方法，但只有审计抽样才能推断总体，选取特定项目测试不能推断总体。

　　● ● ●

　　【单选2】基于审计抽样，下列有关期中实施控制测试在剩余期间获取证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A、注册会计师可能将总体定义为整个被审计期间的交易，也可能定义为从年初到期中测试日为止的交易

　　B、如将测试扩展至在剩余期间发生的交易，注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，此时可以用其他交易代替

　　C、如将测试扩展至在剩余期间发生的交易，注册会计师可能低估剩余项目的数量，在这种情况下，注册会计师可以重新定义总体

　　D、如将测试扩展至在剩余期间发生的交易，在估计总体规模时，无须考虑上年同期的实际情况

　　【答案】D

　　【解析】

　　在估计总体规模时，注册会计师可能考虑上年同期的实际情况、变化趋势以及经营性质等因素，选项D错误。

　　● ● ●

　　【单选3】注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-1000，设定的样本量是50，如果选样的起点是18，则选取的第6个样本是(　　)。

　　A、118

　　B、98

　　C、128

　　D、138

　　【答案】A

　　【解析】

　　选样间距=1000÷50=20，选样的起点是18，则选取的前6个样本为18、38、58、78、98、118。第n个样本为18+(n-1)×20。

　　● ● ●

　　【单选4】注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，下列注册会计师拟采用的方法中，正确的是(　　)。

　　A、均值法

　　B、比率法

　　C、差额法

　　D、系统选样

　　【答案】A

　　【解析】

　　比率法和差额法都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，选项BC不正确;系统选样为选取样本时采用的选样方法，并非传统变量抽样方法，选项D不正确。

　　● ● ●

　　【多选1】下列有关样本代表性的说法中，正确的有(　　)。

　　A、代表性与整个样本相关，与样本中的单个项目无关

　　B、代表性与如何选取样本相关

　　C、代表性与样本规模相关

　　D、代表性与错报的特定性质相关

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　代表性与整个样本相关，与样本中的单个项目无关(选项A)，与如何选取样本相关(选项B)，与样本规模无关(选项C错误);与错报的发生率相关，与错报的特定性质无关(选项D错误)，比如，异常误差就不具有代表性。

　　● ● ●

　　【多选2】注册会计师运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，可以作为抽样单元的有(　　)。

　　A、一份文件资料

　　B、一个记录

　　C、一个财务报表项目

　　D、一个记录其中一行

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行，每个抽样单元构成了总体中的一个项目。

　　● ● ●

　　【多选3】下列各项中，在细节测试中运用审计抽样时，可以作为抽样单元的有(　　)。

　　A、银行对账单的贷方记录

　　B、销售发票

　　C、应收账款余额

　　D、货币单元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如支票簿上列示的支票信息、银行对账单上的贷方记录、销售发票或应收账款余额)，甚至是每个货币单元。

　　● ● ●

　　【多选4】在细节测试中，注册会计师应根据审计目标界定错报。下列各项中，不属于错报的有(　　)。

　　A、在对应收账款函证时，发现差异源于截止日之前已支付而被审计单位在该日之后才收到的款项

　　B、被审计单位在不同客户之间误登明细账

　　C、被审计单位多记营业收入100万元

　　D、被审计单位将生产设备折旧费1000万元计入销售费用

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　在细节测试中，注册会计师应根据审计目标界定错报。例如，在对应收账款存在的细节测试中(如函证)，客户在函证信息针对的截止日之前已支付而被审计单位在该日之后才收到的款项不构成错报(选项A)。而且，被审计单位在不同客户之间误登明细账也不影响应收账款总账余额(选项B)。

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