第七章：风险评估

　　【单选1】下列审计程序中，不适用于风险评估程序的是(　　)。

　　A、询问

　　B、分析程序

　　C、重新计算

　　D、检查

　　【答案】C

　　【解析】

　　选项C，重新计算适用于风险应对中的细节测试。

　　注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境等方面的情况：

　　(1)询问管理层和被审计单位内部其他合适人员，包括内部审计人员;

　　(2)分析程序;

　　(3)观察和检查。

　　● ● ●

　　【单选2】下列有关风险评估程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A、在设计和实施风险评估程序时，应当偏向于获取佐证性的审计证据

　　B、在实施风险评估程序时，可以使用自动化工具和技术

　　C、在风险识别和评估阶段，实施分析程序的结果可能大体上初步显示发生重大错报的可能性

　　D、在设计和实施风险评估程序时，不应当排斥相矛盾的审计证据

　　【答案】A

　　【解析】

　　选项A错误，注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据。

　　● ● ●

　　【单选3】下列有关注册会计师了解被审计单位的活动的说法中，错误的是(　　)。

　　A、了解被审计单位的活动特别是经营活动，有助于了解影响财务报告的重要会计政策、交易或事项

　　B、了解被审计单位经营活动有助于识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露

　　C、了解被审计单位投资活动有助于关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

　　D、了解被审计单位筹资活动有助于识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项D错误，了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力。

　　● ● ●

　　【单选4】下列有关经营风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A、多数经营风险最终都会导致财务后果，从而影响财务报表

　　B、并非所有的经营风险都会导致重大错报风险

　　C、注册会计师有责任了解或识别所有的经营风险

　　D、了解影响财务报表的经营风险有助于注册会计师识别重大错报风险

　　【答案】 C

　　【解析】

　　选项C错误，注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险，因为并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。

　　● ● ●

　　【多选1】下列各项中，在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑的事项有(　　)。

　　A、重要性

　　B、相关风险的严重程度

　　C、一项特定控制是否以及如何防止或发现并纠正重大错报

　　D、被审计单位的规模

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能考虑下列事项：

　　(1)重要性(选项A);

　　(2)相关风险的严重程度(选项B);

　　(3)被审计单位的规模(选项D);

　　(4)被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征;

　　(5)被审计单位经营的多样性和复杂性;

　　(6)适用的法律法规;

　　(7)内部控制的情况和适用的要素;

　　(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;

　　(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报(选项C)。

　　● ● ●

　　【多选2】下列关于内部控制的相关说法中，正确的有(　　)。

　　A、内部控制是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序

　　B、注册会计师只需要了解与审计相关的控制

　　C、与审计相关的控制可分为直接控制和间接控制

　　D、所有与财务报告相关的控制都与审计相关

　　【答案】 A,B,C

　　【解析】

　　选项D错误，虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关，确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断。

　　● ● ●

　　【多选3】下列事项中，可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级进而将其确定为特别风险的有(　　)。

　　A、账户余额或定量披露涉及复杂的计算

　　B、会计估计具有高度不确定性或模型复杂

　　C、被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化，如合并和收购

　　D、交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　以下事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险：

　　(1)交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性(选项D);

　　(2)会计估计具有高度不确定性或模型复杂(选项B);

　　(3)支持账户余额的数据收集和处理较为复杂;

　　(4)账户余额或定量披露涉及复杂的计算(选项A);

　　(5)对会计政策存在不同的理解;

　　(6)被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化，如合并和收购(选项C)。

　　● ● ●

　　【多选4】下列关于仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，注册会计师应当考虑仅实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性

　　B、如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　C、如果认为仅实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师无须了解相关内部控制

　　D、如果认为仅实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　选项C错误，如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

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