2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　早在20世纪60年代中期，我国曾与(　)缔结关于免海运企业运输收入税收的协定。

　　A、巴基斯坦

　　B、前南斯拉夫

　　C、日本

　　D、英国

　　【答案】A

　　【解析】

　　早在20世纪60年代中期，我国曾与巴基斯坦缔结关于免海运企业运输收入税收的协定。

　　2.多选题

　　20世纪60年代(　)的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。

　　A、《经合组织范本》

　　B、《联合国范本》

　　C、《中新协定》

　　D、《多边税收征管互助公约》

　　【答案】AB

　　【解析】

　　20世纪60年代《经合组织范本》(或称《OECD范本》)和《联合国范本》(或称《UN范本》)这两个国际性税收协定范本的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。

　　3.多选题

　　国际税收协定的内容主要包括(　)。

　　A、协定适用范围

　　B、基本用语的定义

　　C、对所得和财产的课税

　　D、避免双重征税的办法

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　国际税收协定的内容主要包括协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的办法、特别规定以及协定生效或终止的时间等。

　　4.单选题

　　下列关于《中新协定》的各项表述，不正确的是(　)。

　　A、居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判定居民身份的必要条件

　　B、缔约国一方居民也应该包括“该缔约国地方当局或法定机构”

　　C、缔约国一方居民个人由于专业性劳务或者其独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税

　　D、在一国负有纳税义务的人必定为该国居民

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项D，在一国负有纳税义务的人未必都是该国居民。例如，某新加坡公民因工作需要，来中国境内工作产生了中国个人所得税纳税义务，但不应仅因其负有纳税义务而判定该个人为中国居民，而应根据协定关于个人居民的判定标准进一步确定其居民身份。

　　5.单选题

　　某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2020年2月主管税务机关对其2019年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，成本费用经查实为340万元，决定按照最低利润率(15%)对其进行核定征收企业所得税。2019年该常驻代表机构应缴纳企业所得税(　)万元

　　A、6

　　B、11.09

　　C、12.75

　　D、15

　　【答案】D

　　【解析】

　　代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=340÷(1-15%)×15%×25%=15(万元)

　　6.单选题

　　下列关于非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，表述错误的是(　)。

　　A、非居民企业的扣缴义务人在计算代扣代缴增值税时，无需扣缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加

　　B、境外单位在境内承包工程作业和提供劳务属于增值税应税劳务或应税服务范围，在境内未设有经营机构，则以购买方为增值税扣缴义务人

　　C、非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人

　　D、非居民企业应当按照《税收征管法》及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算

　　【答案】A

　　【解析】

　　非居民企业或扣缴义务人在计算缴纳或扣缴增值税的同时还需要计算应缴纳或扣缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

　　7.单选题

　　根据规定，权益性投资资产转让所得，所得发生地主管税务机关为(　)。

　　A、投资企业的所得税主管税务机关

　　B、被投资企业的所得税主管税务机关

　　C、分配所得企业的所得税主管税务机关

　　D、负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关

　　【答案】B

　　【解析】

　　权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关。

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