2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.多选题

　　下列说法，不符合个人所得税稿酬所得相关规定的有(　)。

　　A、小说连载的，应以连载取得的全部所得为一次

　　B、编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得

　　C、杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得

　　D、专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得

　　【答案】BC

　　【解析】

　　选项B，编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得;选项C，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　2.单选题

　　下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是(　)。

　　A、转让专利权取得的所得

　　B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

　　D、出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】

　　出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税

　　3.多选题

　　下列各项中，不按“经营所得”项目征税的有(　)。

　　A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　B、法人企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车

　　C、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

　　D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

　　【答案】BD

　　【解析】

　　选项B，按照“利息、股息、红利所得”项目征税;选项D，按照“工资、薪金所得”项目征税。

　　4.多选题

　　下列关于个人所得税的征税项目，表述正确的有(　)。

　　A、某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“经营所得”征税

　　B、某股份公司投资者因困难向企业借款，年终既未偿还又未用于企业生产经营，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　C、个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“经营所得”征税

　　D、个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

　　【答案】BC

　　【解析】

　　选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“经营所得”征税。

　　5.多选题

　　居民个人张某2019年取得的下列各类所得中，应当缴纳个人所得税的有(　)。

　　A、在庆典活动中获得了举办方赠送的礼品

　　B、在某电商举办的双十一活动中获得了价值2000元的折扣抵用券

　　C、在电器城购买电视机时获赠了一副蓝牙耳机

　　D、在商场购物满额抽奖活动中，抽得市价500元的电动牙刷

　　【答案】AD

　　【解析】

　　选项A，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包)，以及在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。选项B，企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品不征收个人所得税。选项C，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品不征收个人所得税。选项D，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　6.多选题

　　下列情形中，纳税人应办理纳税申报的有(　)。

　　A、取得综合所得但不需要办理汇算清缴

　　B、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款

　　C、取得境外所得

　　D、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： 1.取得综合所得需要办理汇算清缴; 2.取得应税所得没有扣缴义务人; 3.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款; 4.取得境外所得; 5.因移居境外注销中国户籍; 6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得; 7.国务院规定的其他情形。

　　7.多选题

　　对个体工商户的经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有(　)。

　　A、个体工商户业主的工资薪金可以税前扣除，同时可以扣除每年60000元的费用

　　B、个体工商户业主本人缴纳的补充养老和补充医疗保险，以实际发放的工资为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除

　　C、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除

　　D、个体工商户的公益性捐赠，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

　　【答案】CD

　　【解析】

　　选项A，个体工商户业主的工资在税前不允许扣除，业主费用扣除标准为60000元/年。选项B，个体工商户业主本人缴纳的补充养老和补充医疗保险，以当地上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除。

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