2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　王某于2019年初购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2019年度上半年的利润分配方案为每10股送3股，并于2019年12月份实施，随后王某转让了上述股票，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税(　)元。

　　A、300

　　B、600

　　C、1500

　　D、3000

　　【答案】A

　　【解析】

　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。适用20%的税率计征个人所得税。 个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)。 股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

　　2.多选题

　　下列关于股权奖励缴纳个人所得税政策的相关表述，正确的有(　)。

　　A、自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳

　　B、股权奖励的计税价格主要是按照公平市场价格确定

　　C、居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并计税

　　D、技术人员转让奖励的股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上各选项均正确。

　　3.单选题

　　来自非税收协定国的某外籍高管2019年9月1日来华某公司担任高层管理人员，在我国无住所，中方支付月薪8000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10000元。该高管人员一直工作到2019年10月31日离境，其10月份应纳个人所得税税额为(　)元。

　　A、90

　　B、1020

　　C、1255

　　D、1325

　　【答案】A

　　【解析】

　　该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额=(8000+10000)×8000÷(8000+10000)=8000(元) 应纳税额=(8000-5000)×3%=90(元)。

　　4.单选题

　　某中国公民，2019年在A国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得35000元，在A国已纳税款6000元;同时在B国取得稿酬收入15000元，在B国已纳税额2000元，则这两项所得在我国应补缴的税款为(　)元。(该人2019年未取得上述所得之外的其他综合所得)

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　【答案】D

　　【解析】

　　境内外综合所得应纳税所得额=(35000×(1-20%) 15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，无需补税。

　　5.多选题

　　居民个人发生的公益捐赠支出，当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，下列处理符合规定的有(　)。

　　A、扣缴义务人已经代扣但尚未解缴税款的，居民个人可以向扣缴义务人提出追补扣除申请，退还已扣税款

　　B、扣缴义务人已经代扣且解缴税款的，居民个人可以在公益捐赠之日起90日内提请扣缴义务人向征收税款的税务机关办理更正申报追补扣除，税务机关和扣缴义务人应当予以办理

　　C、居民个人自行申报纳税的，可以在公益捐赠之日起60日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除

　　D、居民个人自行申报纳税的，可以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　选项C，居民个人自行申报纳税的，可以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除。

　　6.多选题

　　下列属于城市维护建设税的特点的有(　)。

　　A、税款专款专用

　　B、属于一种附加税

　　C、根据城镇规模设计不同的定额税

　　D、补充城市维护建设资金的不足

　　【答案】AB

　　【解析】

　　选项C，应该是比例税，而非定额税;选项D，属于城市维护建设税的作用，而非特点。

　　7.多选题

　　下列属于城市维护建设税纳税义务人的有(　)。

　　A、国有上市公司

　　B、事业单位

　　C、外国企业驻国内办事处

　　D、个体工商户

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

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