2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　位于县城的甲企业2020年1月销售产品缴纳增值税和消费税20万，税务机关查补上年增值税15万元并处罚款3万元，滞纳金0.75万元。甲企业1月应缴纳的城市维护建设税是(　)万元。

　　A、1.66

　　B、1.90

　　C、2.11

　　D、1.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　应纳城建税=(20 15)×5%=1.75(万元)。

　　2.多选题

　　城建税的适用税率有(　)。

　　A、1%

　　B、3%

　　C、5%

　　D、7%

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，即7%、5%、1%，无3%税率。

　　3.单选题

　　位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2019年10月实际缴纳消费税15万元，契税5万元，退还9月增值税留抵税额3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。

　　A、0.84

　　B、1.61

　　C、1.40

　　D、1.05

　　【答案】A

　　【解析】

　　对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(15-3)×7%=0.84(万元)。

　　4.单选题

　　甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年9月10日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴10%。下列纳税事项的表述正确的是(　)。

　　A、烟草公司应在10月10日之前申报缴纳烟叶税

　　B、烟草公司收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

　　C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是9月11日

　　【答案】B

　　【解析】

　　选项A，纳税人应当自纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税，即10月15日前申报缴纳烟叶税;选项B，应缴纳烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6(万元);选项C，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即9月10日。

　　5.多选题

　　下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有(　)。

　　A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征

　　B、对消费税实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

　　C、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　D、纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

　　【答案】AC

　　【解析】

　　对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

　　6.单选题

　　根据关税的现行政策，下列关于关税的纳税义务人的说法错误的是(　)。

　　A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

　　B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

　　C、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

　　D、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

　　【答案】D

　　【解析】

　　以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

　　7.单选题

　　某外贸公司2020年1月进口一批货物，成交价格为35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。该货物关税税率为10%。该企业应缴纳的关税(　)万元。

　　A、4

　　B、4.04

　　C、4.01

　　D、4.05

　　【答案】C

　　【解析】

　　关税完税价格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(万元) 应纳进口环节关税=40.12×10%=4.01(万元)。

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