2021年注册会计师《各科目》练习题汇总

　　1.单选题

　　某企业2018年初占用土地25 000平方米，其中托儿所占地1 000平方米，其余为生产经营用地;6月购置一栋办公楼,占地2 000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为(　)。

　　A、144 000元

　　B、150 000元

　　C、151 000元

　　D、156 000元

　　【答案】B

　　【解析】

　　应缴纳城镇土地使用税=(25 000-1 000)×6 2 000×6×6÷12=150 000(元)

　　2.多选题

　　下列项目中，减半征收城镇土地使用税的有(　)。

　　A、物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地

　　B、按照去产能和调结构政策要求停产停业企业用地

　　C、城市轨道交通系统运营用地

　　D、单独建造的地下建筑用地

　　【答案】AD

　　【解析】

　　选项B，按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起免征城镇土地使用税;选项C，自2019年1月1日至2021年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

　　3.多选题

　　下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有(　)。

　　A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

　　B、以出让方式有偿取得土地使用权的，自取得土地使用权的当月起计征城镇土地使用税

　　C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税

　　D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　【答案】BC

　　【解析】

　　以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

　　4.单选题

　　下列项目占用耕地，可以免征耕地占用税的是(　)。

　　A、临时占用耕地

　　B、民用机场的跑道占用耕地

　　C、农村居民占用耕地新建自用住宅

　　D、农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地

　　【答案】D

　　【解析】选项A，纳税人临时占用耕地，应当按照相关规定缴纳耕地占用税;选项B，铁路线路、公路线路、飞机跑机、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 上述资源均为资源税的征税范围。

　　5.多选题

　　下列关于耕地占用税的表述中，正确的有(　)。

　　A、耕地占用税实行一次性征收

　　B、纳税义务发生时间是收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

　　C、经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日

　　D、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门通知之日起30日内缴纳耕地占用税

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。

　　6.多选题

　　下列可以成为房产税纳税人，需要缴纳房产税的有(　)。

　　A、外商投资企业自用房产

　　B、免税单位自用的房屋

　　C、产权未确定的房产代管人

　　D、经营租入房产的承租人

　　【答案】AC

　　【解析】

　　选项A，外商投资企业应当依法纳税;选项B，免税单位自用的房产不缴纳房产税;选项C，产权未确定，由房产代管人或者使用人纳税;选项D，经营租入的房产，应该由出租人缴纳房产税，而非承租人。

　　7.单选题

　　某工厂拥有一个完全建于地下的仓库，原值为800万元。2019年又自建了一套厂房，于2019年8月建成并投入使用。该厂房的原值为8000万元，包含与其相连的地下停车场原值1000万。2019年假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的50%。该企业2019年应缴纳房产税是(　)。

　　A、14.56

　　B、25.76

　　C、27.16

　　D、70.56

　　【答案】B

　　【解析】

　　与地上房屋相连的地下建筑，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。纯地下建筑以房屋原价的一定比例作为房产原值。自建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 地下仓库应纳税额=800×50%×(1-30%)×1.2%=3.36(万元) 厂房应纳税额=8000×(1-30%)×1.2%×4÷12=22.4(万元) 2019年房产税应纳税额=3.36 22.4=25.76(万元)。

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