1.单选题

　　非企业性单位中的一般纳税人提供的下列服务中，不能按照简易计税方法进行增值税处理的是(　)。

　　A、研发和技术服务

　　B、信息技术服务

　　C、鉴证咨询服务

　　D、转让金融商品

　　【答案】D

　　【解析】

　　非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

　　2.多选题

　　下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有(　)

　　A、典当业销售死当物品

　　B、自来水公司销售自来水

　　C、商业银行提供贷款服务

　　D、为甲供工程提供的建筑服务

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

　　3.单选题

　　汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

　　A、收取的小轿车改装费

　　B、因代办保险收取的保险费

　　C、因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D、因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　【答案】A

　　【解析】

　　销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　4.单选题

　　下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是(　)。

　　A、与价款在同一张发票上的“金额”栏中,且分别注明的折扣额

　　B、在发票的“备注”栏中注明的折扣额

　　C、销售折让额

　　D、销售退货额

　　【答案】B

　　【解析】纳税人发生应税销售行为，如将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注” 栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　5.多选题

　　下列增值税应税行为计算销项税额时，按照差额确定销售额的有(　)。

　　A、一般纳税人提供的客运场站服务

　　B、直销企业将货物销售给销售人员，销售人员再销售给消费者

　　C、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的

　　D、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　选项B，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

　　6.单选题

　　下列各项中属于可以抵扣增值税进项税额的是(　)。

　　A、购进的居民日常服务

　　B、购进的贷款服务

　　C、购进的餐饮服务

　　D、购进的住宿服务

　　【答案】D

　　【解析】

　　购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务均不得抵扣进项税。购进的住宿服务，可凭专用发票抵扣进项税。

　　7.单选题

　　2019年12月某教育机构当期的销项税额为68万元，当期进项税额为30万，其中有5万是购入元旦员工福利取得进项税额，当月该教育机构增值税的加计抵减额为(　)万元。

　　A、3

　　B、2.5

　　C、4.5

　　D、3.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　教育属于生活性服务业，自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。 12月该教育机构应纳增值税的加计抵减额=(30-5)×15%=3.75(万元)

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