1.多选题

　　符合条件的货物运输业小规模纳税人，在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在( )中任何一地，就近向国税机关申请代开增值税专用发票。

　　A、税务登记地

　　B、货物起运地

　　C、货物到达地

　　D、运输业务承揽地

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向国税机关申请代开增值税专用发票。

　　2.多选题

　　按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有(　)。

　　A、专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联，即发票联和抵扣联

　　B、药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票

　　C、商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票

　　D、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准予其抵扣进项税款

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

　　3.多选题

　　下列各项中属于消费税纳税义务人的有(　)。

　　A、钻石首饰的进口企业

　　B、金银首饰的零售商店

　　C、卷烟的批发商

　　D、高档化妆品的零售店

　　【答案】BC

　　【解析】

　　金银首饰的零售商店在零售环节缴纳消费税;钻石首饰的进口企业在进口环节不缴纳消费税。卷烟批发商在批发环节加征一道消费税;高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不纳税，所以高档化妆品的零售店不缴纳消费税。

　　4.多选题

　　下列商品属于消费税征收范围的有(　)。

　　A、酒精

　　B、调味料酒

　　C、橡胶填充油

　　D、高尔夫球袋

　　【答案】CD

　　【解析】选项C，橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围，需要缴纳消费税;选项D，高尔夫球及球具属于消费税的征税范围，其主要是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。

　　5.多选题

　　下列各项中符合卷烟批发环节征收消费税规定的有(　)。

　　A、在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按照销售额的11%加征从价税，并按0.005元/支加征从量税

　　B、卷烟批发单位或个人纳税人销售给卷烟批发单位或个人纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时发生纳税义务

　　C、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，总分机构分别在各自机构所在地纳税

　　D、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税(纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税)。 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

　　6.多选题

　　下列有关消费税征税规定的表述，正确的有(　)。

　　A、商场零售高档化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税

　　B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税

　　C、摩托车厂收取的逾期不再退还的应税摩托车包装物押金，应计算征收消费税

　　D、按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

　　【答案】CD

　　【解析】

　　选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题;选项B中啤酒从量计征消费税。

　　7.多选题

　　某化妆品生产企业，销售化妆品的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有(　)。

　　A、手续费

　　B、代收款项

　　C、代垫款项

　　D、违约金

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用： (1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的; (2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

扫描／长按二维码帮助注会考试学习！

了解2022注会考试资讯
了解注会考试模拟试题
了解注会考试学习技巧
了解历年注会真题试卷

　　相关推荐：

　　2022注册会计师考试时间 | 准考证打印时间 | 注会考试科目

　　2022年注册会计师考试真题答案 | 注会考试资料 | 经验技巧

　　历年注册会计师考试真题及答案 | 注会考试大纲 | 考试教材