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　　1.多选题

　　下列应税消费品中从量征收消费税的有(　)。

　　A、啤酒

　　B、黄酒

　　C、汽油

　　D、葡萄酒

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　啤酒、黄酒、成品油(包括汽油)采用定额税率从量征收消费税，葡萄酒采用比例税率从价计征消费税。

　　2.多选题

　　关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有(　)。

　　A、甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

　　B、乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

　　C、丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致

　　D、丁高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆用于换取生产资料，丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　选项A，啤酒从量计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金是价值，不属于啤酒的计税依据;选项B，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商店销售珠宝玉石，属于零售环节，所以不用缴纳消费税;选项D，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。

　　3.多选题

　　对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有(　)。

　　A、受托方代委托方补缴税款

　　B、委托方补缴税款

　　C、补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据

　　D、补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据

　　【答案】BC

　　【解析】

　　税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的，按销售额计税;(2)未销售或不能直接销售的，需要按委托加工的组价公式组成计税价格。

　　4.单选题

　　2020年1月A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业提供原材料成本20万元，支付不含税加工费3万元，B企业按照本企业同类烟丝销售价格35万元代收代缴A企业消费税10.5万元，A企业将委托加工收回烟丝的20%以不含税15万元的价格销售给C卷烟厂，A企业就上述行为应缴纳消费税(　)万元。(烟丝消费税税率为30%)

　　A、2.4

　　B、4.2

　　C、2.8

　　D、3.5

　　【答案】A

　　【解析】烟丝的20%以15万元的价格销售给C卷烟厂属于委托加工收回后加价销售的情形，需要差额计算消费税。缴纳消费税=15×30%-35×20%×30%=2.4(万元)。

　　5.多选题

　　下列企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有(　)。

　　A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品

　　B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品

　　C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

　　D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　选项B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口应税消费品一律不退税。

　　6.单选题

　　下列各项中不符合消费税有关规定的是(　)。

　　A、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

　　C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款

　　D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

　　【答案】C

　　【解析】

　　纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还，但不能自行直接抵减应纳税款。

　　7.单选题

　　下列属于我国企业所得税非居民企业的是(　)。

　　A、设在广州市的某国有独资企业

　　B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

　　C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

　　D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

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