第三章：消费税法

　　【单选1】下列各项中，属于消费税纳税义务人的是(　　)。

　　A、生产销售铂金首饰的首饰加工厂

　　B、零售卷烟的超市

　　C、生产销售酒精的工业企业

　　D、零售价值300万元跑车的4S店

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项A：“金银铂钻”只在零售环节征收消费税，生产销售环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：酒精不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车(不含税零售价在130万元以上)在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。

　　● ● ●

　　【单选2】纳税人用于下列情形的自产应税消费品，应以同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征消费税的是(　　)。

　　A、用于换取生产资料的高档手表

　　B、用于赞助的高档化妆品

　　C、用于抵偿债务的涂料

　　D、用于投资入股的小轿车

　　【答案】B

　　【解析】

　　纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　● ● ●

　　【单选3】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(　　)。

　　A、采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天

　　B、采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　C、采取赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为2月10日，实际收款日为3月10日，其纳税义务发生时间为3月10日

　　D、进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项B：采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C：其纳税义务发生时间为2月10日。

　　● ● ●

　　【单选4】2024年2月，某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒10吨给某连锁烧烤店，开具的增值税专用发票上注明价款29000元，收取包装物押金1500元;销售B型啤酒5吨给宾馆，取得价税合计收入16000元，收取包装物押金800元。已知：甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨。该啤酒厂应缴纳的消费税是(　　)元。

　　A、3450

　　B、3750

　　C、3300

　　D、3600

　　【答案】D

　　【解析】

　　A型啤酒每吨出厂价(含包装物和包装物押金)=29000÷10+1500÷(1+13%)÷10=3032.74(元)>3000元，A型啤酒为甲类啤酒;B型啤酒每吨出厂价(含包装物和包装物押金)=(16000+800)÷(1+13%)÷5=2973.45(元)<3000元，B型啤酒为乙类啤酒，该啤酒厂应纳消费税=10×250+5×220=3600(元)。

　　● ● ●

　　【多选1】下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有(　　)。

　　A、受托方(除个人外)应在向委托方交货时代收代缴消费税税款

　　B、受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税

　　C、受托方已代收代缴消费税的，委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格销售的，不再缴纳消费税

　　D、委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

　　【答案】A,C

　　【解析】

　　选项B：对委托加工业务，受托方(除个人外)未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税;选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

　　● ● ●

　　【多选2】某礼花厂(增值税一般纳税人)生产各种鞭炮、焰火，2024年1月，用外购已税的焰火继续加工成高档焰火，销售给某外贸企业，开具增值税专用发票，注明销售额1500万元;已知本月外购的焰火不含税价为785万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火不含税买价30万元，本月月末库存外购焰火不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率为15%。下列表述正确的有(　　)。

　　A、外购已税焰火连续生产应税焰火不得抵扣外购已税焰火已纳的消费税

　　B、外购已税焰火生产应税焰火，可以抵扣领用部分已纳的消费税

　　C、2024年1月该厂应纳消费税111.75万元

　　D、2024年1月该厂应纳消费税225万元

　　【答案】B,C

　　【解析】

　　外购已税鞭炮、焰火生产应税鞭炮、焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(万元)。

　　● ● ●

　　【多选3】下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有(　　)。

　　A、外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

　　B、外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆

　　C、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　D、外购已税溶剂油生产的涂料

　　【答案】A,B

　　【解析】

　　选项CD：不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。

　　● ● ●

　　【多选4】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有(　　)。

　　A、委托加工收回已税烟丝连续生产的卷烟

　　B、委托加工收回已税摩托车生产的应税摩托车

　　C、委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板

　　D、委托加工收回已税电池生产的小汽车

　　【答案】A,C

　　【解析】

　　选项BD：不得扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税。

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