第四章：企业所得税法

　　【单选1】下列各项，不符合企业所得税税收优惠政策的是(　　)。

　　A、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

　　B、企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”优惠

　　C、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税

　　D、自2019年1月1日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部行业

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项D：自2019年1月1日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

　　● ● ●

　　【单选2】根据企业所得税的相关规定，下列关于小型微利企业优惠的表述，正确的是(　　)。

　　A、小型微利企业优惠政策适用于所有行业

　　B、小型微利企业从业人数指标按企业全年的月度平均值确定

　　C、小型微利企业从业人数不能超过300人

　　D、小型微利企业从业人数不包括企业接受的劳务派遣用工人数

　　【答案】 C

　　【解析】

　　选项AC：适用企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家“非限制和禁止行业”，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。选项B：小型微利企业从业人数指标按企业全年的季度平均值确定。选项D：小型微利企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　● ● ●

　　【单选3】下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是(　　)。

　　A、以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现

　　B、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

　　C、企业购买永续债取得的收入，一律确认为利息收入依法纳税

　　D、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　【答案】D

　　【解析】

　　选项A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。选项B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。选项C：自2019年1月1日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理;企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

　　● ● ●

　　【单选4】关于居民企业以非货币性资产对外投资的下列说法中，不符合规定的是(　　)。

　　A、确认的非货币性资产转让所得，可在不超过6年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额

　　B、应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得

　　C、应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现

　　D、被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定

　　【答案】A

　　【解析】

　　选项A：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额。

　　● ● ●

　　【多选1】企业取得下列各项所得，减半征收企业所得税的有(　　)。

　　A、远洋捕捞所得

　　B、海水养殖所得

　　C、香料作物的种植所得

　　D、农作物新品种的选育所得

　　【答案】B,C

　　【解析】

　　企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。因此，选项BC属于减半征收企业所得税的情形。选项AD属于免征企业所得税的情形。

　　● ● ●

　　【多选2】符合规定的企业对下列项目或企业的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”优惠的有(　　)。

　　A、农村饮水安全工程新建项目

　　B、公共基础设施项目

　　C、符合条件的环境保护、节能节水项目

　　D、未上市的中小高新技术企业

　　【答案】A,B,C

　　【解析】

　　选项D：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　● ● ●

　　【多选3】企业取得的下列收入中，应按照完工进度确认收入的有(　　)。

　　A、广告的制作费

　　B、宣传媒介的收费

　　C、为特定客户开发软件的收费

　　D、商品销售附带安装的安装费

　　【答案】 A,C

　　【解析】

　　选项B：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。选项D：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

　　● ● ●

　　【多选4】下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有(　　)。

　　A、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理

　　B、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

　　C、企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

　　D、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础

　　【答案】 A,B,C,D

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