【考点一】税法原则

　　【2017年多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

　　A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

　　B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

　　C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

　　D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A：税收法定原则是税法基本原则中的核心。选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

　　【2018年多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有( )。

　　A.实体法从旧，程序法从新

　　B.层次高的法律优于层次低的法律

　　C.国内法优于国际法

　　D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

　　【答案】ABD

　　【解析】税法适用原则：

　　(1)法律优位原则(选项B);

　　(2)法律不溯及既往原则;

　　(3)新法优于旧法原则;

　　(4)特别法优于普通法原则(选项D);

　　(5)实体从旧，程序从新原则(选项A);

　　(6)程序优于实体原则。

　　【2018年单选题】某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。

　　A.税收公平原则

　　B.税收效率原则

　　C.实质重于形式原则

　　D.新法优于旧法原则

　　【答案】D

　　【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

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