【例题】税收规划的手段和方法主要可以分为(　)。

　　A.避税规划B.逃税规划C.节税规划

　　D.转嫁规划E.漏税规划

　　『正确答案』ACD

　　4.税收规划案例

　　税收规划(合理避税节税)

　　税收规划是指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规的情况下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少纳税和递延纳税的一系列规划活动。

　　在我国，个人所得税是唯一的完全以自然人为纳税人的税种。

　　1.税收规划的原则

　　税法的基本原则：税收法定原则、社会政策原则、税收效率原则税收规划的基本原则

　　(1)合法性原则：最基本的原则。

　　(2)目的性原则：最根本原则。目的是节税。

　　(3)规划性原则：最特色原则。进行事先计划、设计和安排，把税负影响作为影响最终财务成果的因素来考虑。达到趋利避害。

　　(4)综合性原则。不能只将税负轻重作为纳税的唯一标准，综合考虑各种税种的税负，进行整体规划，综合衡量，防止前轻后重，从而使客户整体税负降低。

　　2.税收规划的基本内容

　　税收规划由于其依据的原理不同，采用的方法和手段也不同，主要可分为三类，即避税规划、节税规划和转嫁规划。

　　(1)避税规划，即为客户制订的理财计划采用“非违法”的手段，获取税收利益的规划。避税规划的主要特征有以下几点：非违法性，有规则性，前期规划性和后期的低风险性，有利于促进税法质量的提高及反避税性。

　　(2)节税规划，即理财计划采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益的规划。节税规划的主要特点如下：合法性，有规则性，经营的调整性与后期无风险性，有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高及倡导性。

　　(3)转嫁规划，即理财计划采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的规划。转嫁规划的主要特点如下：纯经济行为，以价格为主要手段，不影响财政收入，促进企业改善管理、改进技术。

　　3.税收规划的主要步骤

　　(1)了解客户的基本情况：婚姻状况、子女以其他赡养人员、财务情况、投资意向、对风险的态度、纳税历史情况、要求增加短期所得还是长期资本增值、投资要求。

　　(2)控制税收规划方案的执行