第二节 客户财务分析

　　一、概述

　　1.客户财务分析的含义

　　财务分析是以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，对客户的财务过程和结果进行研究和评价，以分析客户财务状况、盈利能力、资金使用效率和偿债能力，并由此预测客户的发展变化趋势，从而为贷款决策提供依据。

　　2.客户财务分析的内容

　　商业银行对借款人最关心的就是其现在和未来的偿债能力。

　　盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量四个方面。

　　财务指标：

　　① 盈利比率。盈利比率主要包括销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率等。

　　② 效率比率。效率比率主要包括总资产周转率、固定资产周转率、应收账款回收期、存货持有天数、资产收益率、所有者权益收益率等。

　　③ 杠杆比率。杠杆比率一般包括资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数等。

　　④ 流动比率。流动比率主要包括流动比率、速动比率、现金比率等。

　　A.盈利比率衡量管理部门的效率和控制成本获取收益的能力

　　B.效率比率反映管理部门控制和运用资产的能力

　　C.杠杆比率反映借款人偿还债务的能力

　　D.流动比率反映借款人偿还到期债务的能力

　　3.财务报表分析的资料

　　银行在进行财务报表分析时要注意搜集丰富的财务报表资料，以便于正确地做出贷款决策。具体包括以下内容。

　　(1)会计报表

　　(2)会计报表附注和财务状况说明书

　　(3)注册会计师查账验证报告

　　(4)其他资料

　　银行必须全面搜集和研究财务报表内外信息，才有可能真正了解借款人的财务状况和经营状况。

　　4.财务分析的方法

　　(1)趋势分析法。

　　(2)结构分析法。

　　(3)比率分析法。

　　(4)比较分析法。

　　(5)因素分析法。

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