① 经营活动的现金流量的计算。

　　其一，直接法。直接法又称为“自上而下”法。

　　l 销售所得现金。销售所得现金=销售收入一△应收账款

　　l 购货所付现金。购货所付现金=销售成本一△应付账款+△存货

　　l 管理费用现金支出。

　　管理费用现金支出=管理费用一折旧一摊销一△应付费用+△预付费用

　　l 其他业务现金收入、对外投资利息和股息现金收入。

　　l 支付利息：应付未付利息=利息一△应付利息

　　l 缴纳所得税

　　l 营业现金收入=销售所得现金一购货所付现金+其他业务现金收入一管理费用现金支出

　　经营活动的现金净流量=营业现金收入+投资收益现金收入+营业外现金收支净额一财务费用现金支出一缴纳所得税

　　其二，间接法，即以损益表中最末一项净收益为出发点，加上没有现金流出的费用和引起现金流入的资产负债表项目的变动值，减去没有现金流入的收入和引起现金流出的资产负债表项目的变动值。即：

　　经营活动的现金净流量=净收益+折旧+△应付账款+△应付费用+△应付税金一△应收账款一△存货一△预付费用

　　②投资活动的现金流量的计算。这部分现金流量来源于有价证券、固定资产、无形资产、长期投资等账户的变化：增加引起现金流出，减少引起现金流人。即：

　　投资活动的现金流出(流人)=△固定资产+△投资+△无形资产(△>O，流出;△

　　③融资活动的现金流量的计算。借款人融资活动的现金流量来源于一年内到期的长期负债、短期负债和股东权益的变化。即：

　　融资活动的现金流出(流人)=△长期负债+△短期负债+△股东权益(△>O，流出;△<0，流入)

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