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　　第二节 客户财务分析

　　(一) 客户财务概述

　　1.客户财务分析的含义

　　财务分析是以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，对客户的财务过程和结果进行研究和评价，以分析客户财务状况、盈利能力、资金使用效率和偿债能力，并由此预测客户的发展变化趋势，从而为贷款决策提供依据。

　　2.客户财务分析的内容

　　商业银行对借款人最关心的就是其现在和未来的偿债能力。

　　借款人的偿债能力和借款人的盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关，为了准确计算和评价借款人的偿债能力，对贷款决策进行的财务分析应侧重这些内容。

　　在贷款决策中，上述分析除了使用财务报表本身的资料外，还需使用财务指标综合反映借款人的财务状况。这些指标分为四类：

　　①盈利比率。

　　②效率比率。

　　③杠杆比率。

　　④流动比率。

　　3.财务报表分析的资料

　　银行在进行财务报表分析时要注意搜集丰富的财务报表资料，以便于正确地作出贷款决策。具体包括以下内容。

　　(1)会计报表

　　(2)会计报表附注和财务状况说明书

　　(3)注册会计师查账验证报告

　　(4)其他资料

　　4.财务分析的方法

　　(1)趋势分析法

　　(2)结构分析法

　　(3)比率分析法

　　(4)比较分析法

　　(5)因素分析法

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