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　　第六章 客户分析与信用评级

　　第二节 客户财务分析

　　考点1 概述

　　(一)客户财务分析的含义

　　财务分析以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，研究评价客户的财务过程和结果，分析客户的财务状况、盈利能力、资金使用效率和偿债能力，并由此预测客户的发展变化趋势，从而为贷款决策提供依据。

　　(二)客户财务分析的内容

　　商业银行向借款人借出资金的主要目的，就是期望借款人能够按照规定的期限归还贷款并支付利息，否则，不仅不能从这种资金借贷关系中获得收益，反而会遭受损失。

　　(三)财务报表分析的资料

　　银行在进行财务报表分析时要注意收集丰富的财务报表资料，以便正确地作出贷款决策。

　　(四)财务报表分析的方法

　　1.趋势分析法

　　2.结构分析法

　　3.比率分析法

　　4.比较分析法

　　考点2 资产负债表分析

　　(一)资产负债表的结构

　　资产负债表是反映借款人在某一特定日期财务状况的财务报表。资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。

　　(二)资产结构分析

　　资产结构是指各项资产占总资产的比重。

　　(三)资金结构分析

　　借款人的全部资金来源于两个方面：一是借入资金，包括流动负债和长期负债;二是自有资金，即所有者权益。资金结构是指借款人的全部资金中负债和所有者权益所占的比重及相互关系。

　　1.资产负债表结构

　　从资产负债表的合理结构来看，长期资产应由长期资金和所有者权益支持，短期资产则由短期资金支持。

　　2.经营风险水平

　　经营风险从广义上是指企业控制和管理的全部资产的不确定性。

　　考点3 利润表分析

　　利润表又称损益表，它是通过列示借款人在一定时期内取得的收入，所发生的费用支出和所获得的利润来反映借款人一定时期内经营成果的报表。

　　考点4 现金流量分析

　　作为贷款银行，对客户进行财务分析的最重要目的在于了解客户的还款能力。

　　(一)现金及现金流量的概念

　　日常生活中所说的现金指手头持有的能立即支付的货币;会计核算中的现金指会计主体的库存现金;现金流量中的现金则被广义化，既包括现金，又包括现金等价物，这是由分析现金流量的意义决定的，是会计核算中实质重于形式的体现。

　　流量是相对于存量的一个概念。存量是某一时点的数据，如会计中的余额;流量是一定期间内所发生的数据，如会计中的发生额。

　　(二)现金流量的计算

　　现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金净流量

　　2.现金流量的计算方法

　　收益和费用在利润表中全额反映，其中，收益中未收到的现金和费用中未支付的现金表现在资产负债表中的有关科目(如应收账款的增加和应付账款的增加)。

　　考点5 财务报表综合分析

　　(一)盈利能力分析(盈利比率)

　　盈利能力简单地说就是获取利润的能力。

　　(二)偿债能力分析

　　偿债能力是指客户偿还到期债务的能力，包括长期偿债能力分析和短期偿债能力分析。

　　(三)营运能力分析

　　营运能力是指通过借款人资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用的效率，它表明客户管理人员经营、管理和运用资产的能力。

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