2014中级会计职称答案 ※  中级会计职称真题 ※  题库对答案 ※  视频解析

　　四、计算分析题

　　第一题：

　　(1)2011年度持有至到期投资的投资收益=(1000-100)*7.47%=67.23 万元

　　(2)2011年末持有至到期投资的账面价值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 万元

　　2012年末持有至到期投资的账面价值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75万元

　　2012年末持有至到期投资的减值损失=935.75-800=135.75万元

　　(3)2013年1月1日持有至到期投资利息调整的余额=100-17.23-18.52=64.25万元

　　出售持有至到期投资的损益=801-(1000-135.75-64.25)=1 万元

　　(4)分录如下：

　　2011年1月1日买入持有至到期投资的分录：

　　借：持有至到期投资--面值 1000

　　贷：银行存款 900

　　持有至到期投资--利息调整 100

　　2011年12月31日确认持有至到期投资投资收益并收到利息

　　借：应收利息 50

　　持有至到期投资--利息调整 17.23

　　贷：投资收益 67.23

　　借：银行存款 50

　　贷：应收利息 50

　　2012年12月31日确认持有至到期投资投资收益并收到利息

　　借：应收利息 50

　　持有至到期投资--利息调整 18.52

　　贷：投资收益 68.52

　　借：银行存款 50

　　贷：应收利息 50

　　2012年12月31日计提持有至到期投资减值准备

　　借：资产减值损失 135.75

　　贷：持有至到期投资减值准备 135.75

　　2013年1月1日处置持有至到期投资的分录

　　借：银行存款 801

　　持有至到期投资--利息调整 64.25

　　持有至到期投资减值准备 135.75

　　贷：持有至到期投资--面值 1000

　　投资损益 1000

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