1

　　[单选题]2013年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2013年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为(　　)万元。

　　A.

　　90

　　B.

　　95

　　C.

　　100

　　D.

　　105

　　参考答案：D

　　此题中企业预计需要承担的损失为105(100+5)万元，企业从第三方很可能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。

　　2

　　[单选题] 自用投资性房地产转换为公允价值计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入(　　)。

　　A.

　　资本公积

　　B.

　　当期损益

　　C.

　　其他综合收益

　　D.

　　公允价值变动损益

　　参考答案：C　　3

　　[单选题] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为(　　)。

　　A.

　　100万元

　　B.

　　181万元

　　C.

　　281万元

　　D.

　　300万元

　　参考答案：C

　　解析：债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1 000-(700+119)+(700-600)=281(万元)。

　　4

　　[单选题] 甲公司自2014年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税税率为25%。甲公司2014年实现利润总额为10000万元。2014年度研发支出为2000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1200万元。2014年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。

　　税法。规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是( )万元。

　　A.

　　2392.5

　　B.

　　2500

　　C.

　　0

　　D.

　　2332.5

　　参考答案：A　　参考解析：

　　【答案解析】 自行研发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2014年末应交所得税=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(万元);2014年末确认所得税费用2392.5万元。

　　5

　　[多选题] A公司、B公司、C公司签订了一份合同，设立某法人主体从事汽车的生产和销售。合同中规定，A公司、B公司一致同意即可主导该主体的所有相关活动，并不需要C公司也表示同意，但若主体资产负债率达到50%，C公司具有对该主体公开发行债券或权益工具的否决权。下列项目中正确的有(　　)。

　　A.

　　A公司和B公司能够共同控制该主体

　　B.

　　C公司仅对该主体拥有保护性权利

　　C.

　　C公司不是共同控制该主体的参与方

　　D.

　　C公司是共同控制该主体的参与方

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　由于公开发行债券或权益工具通常代表了该主体经营中的根本性改变，因而是保护性权利。由于合同明确规定需要A公司和B公司的一致同意才能主导该主体的相关活动，因而A公司和B公司能够共同控制该主体。尽管C公司也是该主体的参与方，但由于C公司仅对该主体拥有保护性权利，因此C公司不是共同控制该主体的参与方，选项D错误。

　　6

　　[单选题] 乙公司和丙公司均为甲公司的子公司。2012年6月10日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价为25万元(不含增值税)，款项已收到，销售成本为13万元(未减值)。丙公司购人后按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应调减“未分配利润一年初”项目的金额是(　　)万元。

　　A.

　　1.5

　　B.

　　12

　　C.

　　4.5

　　D.

　　7.5

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　2015年度合并财务报表中的“未分配利润一年初”项目应调减的金额=(25-13)-(25-13)÷4×2.5=4.5(万元)。

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