1

　　[单选题] 某居民企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2014年1月1日至2014年12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2014年3月1日开始建造，2014年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，不考虑折旧问题，该企业当年税前可扣除的利息费用是(　　)万元。

　　A.

　　5.33

　　B.

　　8

　　C.

　　10.67

　　D.

　　32

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　固定资产构建期间的合理的利息费用应予以资本化，达到预定可使用状态交付使用后发生的利息，可在发生当期按规定扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12×(2+2)=10.67(万元)。

　　2

　　[单选题] 依据《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是(　　)。

　　A.

　　事业单位

　　B.

　　从事经营活动的其他组织

　　C.

　　社会团体

　　D.

　　个人独资企业

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核点是企业所得税纳税人。选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。

　　3

　　[单选题]9.某有限合伙企业的合伙人包括有限合伙人甲、乙，普通合伙人丙、丁。根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于当然退伙事由的是( )。

　　A.

　　甲个人丧失偿债能力

　　B.

　　乙被人民法院强制执行了部分财产份额

　　C.

　　丙被依法宣告死亡

　　D.

　　丁被依法认定为无民事行为能力

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)选项A：普通合伙人丧失偿债能力的，当然退伙;有限合伙人丧失偿债能力的，不退伙。(2)选项B：合伙人在合伙企业中的全部财产份额被强制执行。(3)选项D：普通合伙人被认定为无民事行为能力，经其他合伙人一致同意，可以依法转为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业;否则退伙

　　4

　　[单选题]18.2011年4月24日，甲向乙发出函件称：“本人欲以每吨5000元的价格出售螺纹钢100吨。如欲购买，请于5月10日前让本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件，并于次日回函表示愿意购买。但由于投递错误，乙的回函于5月11日方到达甲处。因已超过5月10日的最后期限，甲未再理会乙，而将钢材售与他人。乙要求甲履行钢材买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。

　　A.

　　甲、乙之间的合同未成立，甲对乙不承担任何责任

　　B.

　　甲、乙之间的合同未成立，但乙有权要求甲赔偿信赖利益损失

　　C.

　　甲、乙之间的合同成立但未生效，甲有权以承诺迟到为由撤销要约

　　D.

　　甲、乙之间的合同成立且已生效，乙有权要求甲履行合同

　　参考答案：D

　　参考解析：受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情况能够及时到达要约人，但因其他原因(如投递错误)致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，为迟到承诺，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，迟到承诺为有效承诺。在本题中，由于甲未及时通知乙承诺已经迟到且不接受，因此，甲、乙之间的合同已经成立且生效，乙有权要求甲履行合同。

　　5

　　[单选题] 根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期，增值税的纳税义务发生时间为(　　)

　　A.

　　货物发出的当天

　　B.

　　收到全部货款的当天

　　C.

　　收到第一期货款的当天

　　D.

　　取得索取货款凭据的当天

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　根据规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　6

　　[单选题] 根据营改增的规定，下列不属于营改增征税范围的是(　　)。

　　A.

　　铁路运输部门运输救灾物资

　　B.

　　邮政局邮递盲人读物

　　C.

　　某资产评估机构提供资产评估服务

　　D.

　　邮政储蓄银行提供的储蓄服务

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　邮政储蓄目前还未实行营改增，缴纳营业税。(P360)

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