1

　　[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税税额)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票，且增值税税额不单独结算。甲公司应确认的债务重组利得为(　　)万元。

　　A.

　　150

　　B.

　　100

　　C.

　　15

　　D.

　　200

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值600一付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额(500×1.17)=15(万元)。

　　2

　　[简答题]甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×9年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

　　(1)甲公司于20×9年12月28日购入丙公司股票10000万股，每股购入价为5元，另支付相关费用150万元,甲公司能够对丙公司施加重大影响。20×9年12月31日，该股票收盘价为5.1元。甲公司将购入的股票作为交易性金融资产核算，相关会计处理如下：

　　借：交易性金融资产——成本 50000

　　投资收益 150

　　贷：银行存款 50150

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 1000

　　贷：公允价值变动损益 1000

　　(2)甲公司于20×9年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。20×9年6月30日，该股票的收盘价为9元，

　　20×9年9月30日，该股票的收盘价为6元(跌幅较大)，20×9年12月31日，该股票的收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下：

　　①20×9年5月10日

　　借：可供出售金融资产——成本 20000

　　投资收益 60

　　贷：银行存款 20060

　　②20×9年6月30日

　　借：其他综合收益2000

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2000

　　③20×9年9月30日

　　借：资产减值损失 6000

　　贷：可供出售金融资产——减值准备 6000

　　④20×9年12月31日

　　借：可供出售金融资产——减值准备 4000

　　贷：资产减值损失 4000

　　要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑所得税费用和盈余公积的调整)。

　　参考解析：

　　事项(1)甲公司会计处理不正确。

　　因能够对被投资单位施加重大影响，购入丙公司股票应作为长期股权投资。

　　更正分录：

　　借：长期股权投资 50150

　　贷：交易性金融资产——成本 50000

　　以前年度损益调整——投资收益 150

　　借：以前年度损益调整——公允价值变动损益 1000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000

　　事项(2)甲公司会计处理不正确。

　　20×9年5月10日发生的交易费用应计入成本，不能确认投资收益;20×9年9月30日确认资产减值损失时，应冲销20×9年6月30日确认的“资本公积——其他资本公积”， 20×9年12月31日，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时应记入“资本公积——其他资本公积”科目。

　　更正分录：

　　借：可供出售金融资产——成本 60

　　贷：以前年度损益调整—投资收益 60

　　借：其他综合收益 60

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 60

　　借：以前年度损益调整——资产减值损失 2060

　　贷：其他综合收益 2060

　　借：以前年度损益调整——资产减值损失 4000

　　贷：其他综合收益　　　　　　 4000

　　借：利润分配——未分配利润 6850

　　贷：以前年度损益调整 6850

　　3

　　[单选题]下列各项中，体现实质重于形式要求的是(　　)。

　　A.

　　采用双倍余额递减法计提固定资产折旧

　　B.

　　期末对可供出售金融资产计提减值准备

　　C.

　　期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

　　D.

　　融资租入固定资产作为自有固定资产核算

　　参考答案：D

　　参考解析：ABC体现的是谨慎性要求。

　　4

　　[多选题] 下列各项中，应计入制造企业存货成本的有(　　)。

　　A.

　　进口原材料支付的关税

　　B.

　　采购原材料支付的价款

　　C.

　　自然灾害造成的原材料净损失

　　D.

　　制造产品发生的制造费用

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　选项C，应计入营业外支出。

　　5

　　[判断题] 持有至到期投资取得时发生的相关费用应记入“持有至到期投资一成本”科目。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　相关费用应在“持有至到期投资一利息调整”科目反映。

　　6

　　[单选题] 甲社会团体的个人会员每年应交纳会费0.02万元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员2000人。至2015年12月31日，1600人交纳当年会费，300人交纳了2015年度至2017年度的会费，100人尚未交纳当年会费，该社会团体2015年度应确认的会费收入为(　　)万元。

　　A.

　　40

　　B.

　　38

　　C.

　　52

　　D.

　　50

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额。有100人的会费没有收到，不符合收入确认条件。该社会团体2015年应确认的会费收入=0.02×(1600+300)=38(万元)。

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