1

　　[多选题]下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有(　　)。

　　A.

　　债权人同意减免的债务

　　B.

　　债务人在未来期间应付的债务本金

　　C.

　　债务人在未来期间应付的债务利息

　　D.

　　债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

　　参考答案：B,D　　参考解析：

　　选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值;选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值。

　　2

　　[单选题] 甲公司2014年发生如下交易或事项：(1)2014年1月2日，甲公司从乙公司手中购入A公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对A公司无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价，支付款项2200万元，另支付交易费用50万元，准备近期出售;(2)2014年6月20日，甲公司从上海证券交易所购入B公司股票2000万股，占其表决权资本的40%，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响;支付款项4000万元，准备长期持有，当日被投资方可辨认净资产公允价值为10500万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的是(　　)。

　　A.

　　甲公司应将取得的A公司股票作为长期股权投资核算

　　B.

　　甲公司取得的A公司股票的入账价值应为2250万元

　　C.

　　甲公司应将取得的B公司股票作为长期股权投资并采用权益法核算

　　D.

　　甲公司取得的B公司股票的入账价值应为4000万元

　　参考答案：C　　参考解析：

　　【答案解析】 甲公司取得A公司投资后，对其无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价，并且准备近期出售，所以应作为交易性金融资产核算，并按照付出对价的公允价值2200万元作为入账价值(交易费用计入投资收益);甲公司取得B公司投资后，对其能够产生重大影响，应采用权益法进行后续计量，付出对价的公允价值4000万元小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额4200万元(10500×40%)，所以取得的B公司股票的入账价值=4200(万元)。所以只有选项C符合题意。

　　3

　　[单选题]关于利润，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.

　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果

　　B.

　　直接计人当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失

　　C.

　　利润项目应当列入利润表

　　D.

　　利润金额的确定取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量

　　参考答案：D　　参考解析：

　　利润金额的确定取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

　　4

　　[多选题] 2015年12月31 日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税

　　法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司股权产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税

　　率为25%，甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.

　　2013年12月8日商誉的计税基础为0

　　B.

　　2013年12月8日商誉的计税基础为3500万元

　　C.

　　2015年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

　　D.

　　2015年12月31日应确认递延所得税资产250万元

　　参考答案：B,D　　参考解析：

　　此项合并属于应税合并，2013年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确;2015年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=(3500-2500)×25%=250(万元)，选项C错误，选项D正确。

　　5

　　[单选题]甲公司于2009年1月1日对外发行4年期公司债券，面值为1 000万元，票面年利率为5%，分次付息，到期一次还本，实际收到发行价款965万元。该公司对利息调整采用实际利率法摊销，不考虑其他相关税费。经计算其实际利率为6%。2010年12月31日，就该项应付债券应确认的利息费用为(　　)万元。

　　A.

　　57.9

　　B.

　　58.37

　　C.

　　50

　　D.

　　8.37

　　参考答案：B　　参考解析：

　　2009年12月31日应付债券的摊余成本=965+(965×6%-1 000×5%)=972.9(万元);2010年12月31日，该公司应确认的利息费用=972.9×6%=58.37(万元)。

　　6

　　[多选题] 甲公司2014年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2012年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2012年应计提折旧200万元，2013年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有(　)。

　　A.

　　甲公司2013年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

　　B.

　　甲公司2013年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额540万元

　　C.

　　甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额400万元

　　D.

　　甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额600万元

　　参考答案：A,B,C　　参考解析：

　　【答案解析】 甲公司2013年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2013年的折旧额400万元，不包括2012年的折旧金额200万元。

　　【该题针对“(2015)日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

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