根据下述资料，不考虑其他相关因素，分析回答问题(答案中金额单位用万元表示)。

　　【例题】M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年2月14日，开始兴建一栋办公楼，外购工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，发生运费10万元，当日工程物资被工程全部领用。3月5日，领用本企业外购原材料一批，该批原材料的成本为30万元，市场售价为40万元。6月4日，领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元。7月3日，以银行存款支付其他工程款43.9万元。8月1日，工程完工达到预定可使用状态。9月5日，办公楼正式使用。10月10日，办理工程竣工决算。

　　M公司预计办公楼可以使用20年，预计净残值为20万元。采用年限平均法计提折旧。2014年8月19日，M公司对办公楼进行改扩建，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款120万元，增值税税额20.4万元。2014年12月1日，以银行存款支付其他工程款69.2万元。2015年1月5日，工程完工并达到预定可使用状态。M公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2015年12月31日.该办公楼的可收回金额为450万元。

　　1

　　[不定项选择题]M公司2010年2月14日外购工程物资及领用工程物资的会计处理正确的是(　　)

　　A.

　　借：工程物资 210

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34

　　贷：银行存款 244

　　B.

　　借：工程物资 244

　　贷：银行存款 244

　　C.

　　借：在建工程 210

　　贷：工程物资 210

　　D.

　　借：在建工程 244

　　贷：工程物资 244

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　外购工程物资用于不动产工程，其增值税的进项税额不得抵扣，所以选项AC不正确。

　　2

　　[不定项选择题] 办公楼工程领用M公司外购原材料及自产产品合计应计人在建工程的金额为(　　)万元

　　查看材料

　　A.

　　110

　　B.

　　140

　　C.

　　132.1

　　D.

　　163.8

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　M公司应当编制的会计分录为：

　　借：在建工程 35.1

　　贷：原材料 30

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5.1

　　借：在建工程 97

　　贷：库存商品 80

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 17

　　外购原材料及自产产品合计应计人在建工程的金额=35.1+97=132.1(万元)。

　　3

　　[不定项选择题] M公司办公楼2010年应汁提的折旧金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　58

　　B.

　　67

　　C.

　　333

　　D.

　　8.33

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　办公楼的入账成本=244+35.1+97+43.9=420(万元)，办公楼于8月1日到达预定可使用状态，应从9月开始汁提折旧。所以2010年应计提折旧的金额=(420-20)÷20÷12×4=6.67(万元)。

　　4

　　[不定项选择题]下列关于M公司更新改造办公楼的会计处理正确的是(　　)，

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程340

　　累计折旧80

　　债：固定资产420

　　B.

　　借：工程物资140.4

　　贷：银行存款140.4

　　C.

　　借.在建工程140.4

　　贷：工程物资140.4

　　D.

　　借：在建工程69.2

　　贷：银行存款69.2

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　四个选项均正确。截止2014年8月办公楼计提折旧的金额=(420-20)÷20×4=80(万元)。

　　5

　　[不定项选择题] M公司2015年12月31日对该办公楼应计提的减值准备金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　49.22

　　B.

　　46.64

　　C.

　　34.78

　　D.

　　38.36

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　更新改造后办公楼的人账金额=340+120+20.4+69.2=549.6(万元)，2015年应计提的折旧金额=549.6×2/20×100%÷12×11=50.38(万元)，截止2015年12月31日未计提减值准备前固定资产的账面净值=549.6-50.38=499.22(万元)，应计提的固定资产减值准备=499.22-450=49.22(万元)。

　　6

　　[单选题]乙企业2014年收入共计2 000万元，成本共计为1 000万元，利润总额为400万元，净利润300万元。则该企业的成本利润率为(　)。

　　A.

　　40%

　　B.

　　60%

　　C.

　　166%

　　D.

　　250%

　　参考答案：A　　参考解析：

　　成本利润率=利润÷成本×100%=400÷1 000×100%=40%

　　7

　　[单选题] 某企业从证券交易所购人股票150000股作为交易性金融资产，每股价格12元，其中包含0.5元已宣告但尚未发放的现金股利，另支付相关交易费用10000元。该项交易性金融资产的入账价值为(　　)元。

　　A.

　　1000000

　　B.

　　960000

　　C.

　　950000

　　D.

　　1725000

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　该项交易性金融资产的入账价值=150000×(12-0.5)=1725000(元)。故选D。

　　8

　　[单选题] 某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2015年12月1日结存甲材料425吨，每吨实际成本为200元;12月8日购进甲材料425吨，每吨实际成本为220元;12月该企业累计发出甲材料600吨;12月31日财产清查时，确认盘亏甲材料8吨。不考虑其他因素，甲材料年末账面余额为(　　)元。

　　A.

　　50820

　　B.

　　50000

　　C.

　　55000

　　D.

　　53240

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　月末结存A材料数量=200+650-600-8=242(吨)

　　年末A材料账面余额=242×220=53240(元)

　　9

　　[多选题]以下关于财务费用的表述中，正确的有(　　)。

　　A.

　　企业外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用

　　B.

　　财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用

　　C.

　　企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况

　　D.

　　财务费用借方登记发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　选项ABCD均正确。

　　10

　　[判断题]辅助生产一般要单独核算废品损失。 (　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　辅助生产一般不单独核算废品损失。

　　11

　　[多选题] 下列各项是某企业2015年发生的经济业务，其中能影响年末未分配利润数额的有(　　)。

　　A.

　　出售一项专利技术实现收益150万元

　　B.

　　将盈余公积中225万元用于转增资本

　　C.

　　对外投资(通过交易性金融资产核算)取得现金股利106万元

　　D.

　　接受固定资产捐赠，价值221万元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　本题考核未分配利润的计算。企业取得的投资收益、营业外收入在年终转入“本年利润”，通过“本年利润”再转入“利润分配——未分配利润”。选项A和选项D都是计入到营业外收入，选项C是计入到投资收益中，均会使得年末未分配利润数额增加。选项B将盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本或实收资本增加，不影响年末未分配利润。故选ACD。

　　12

　　[多选题] 留存收益包括(　　)。

　　A.

　　资本公积

　　B.

　　法定盈余公积

　　C.

　　任意盈余公积

　　D.

　　未分配利润

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。因盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，则留存收益包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。故选BCD。

　　13

　　[多选题] 下列各项中，可能会引起应纳税所得额调整的事项有(　　)。

　　A.

　　工商局罚款支出

　　B.

　　业务招待费

　　C.

　　超标广告费

　　D.

　　非公益性捐赠

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　选项B业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰，在计算应纳税所得额时要进行调整，其他三个选项在计算应纳税所得额时均要进行调整。

　　14

　　[判断题] 让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。(　　)

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。

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