1

　　[简答题](除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2015年12月发生如下业务：

　　(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。

　　(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题.甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。

　　(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销8产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。8产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司转来的代销清单，注明8产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。

　　(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元，未计提存货跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2016年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。

　　(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵乙公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2016年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。

　　参考解析：

　　(1)12月1日

　　借：应收账款 1755

　　贷：主营业务收入 1500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　255(1500×17%)

　　借：主营业务成本 750

　　贷：库存商品 750

　　(2)12月12日

　　借：主营业务收入600

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　102(600×17%)

　　贷：应收账款 702

　　借：库存商品 300

　　贷：主营业务成本 300

　　(3)12月23日

　　借：发出商品 600(200×3)

　　贷：库存商品 600

　　12月31日

　　借：银行存款 802.5

　　销售费用 75(750×10%)

　　贷：主营业务收入 750(150×5)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　127.5(750×17%)

　　借：主营业务成本 450(150×3)

　　贷：发出商品 450

　　(4)12月24日

　　因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。

　　借：银行存款 468

　　贷：主营业务收入 400

　　应交税费一应交增值税(销项税额)68

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　(5)12月26日

　　因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。

　　借：银行存款 956(800×1.17+20)

　　贷：预收账款 956

　　借：发出商品 500

　　贷：库存商品 500

　　12月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5(万元)，确认劳务成本=20×15/20=15(万元)

　　借：劳务成本 15

　　贷：银行存款 15

　　借：预收账款 22.5

　　贷：主营业务收入 22.5

　　借：主营业务成本 15

　　贷：劳务成本 15

　　2

　　[简答题]甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：

　　(1)2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。

　　(2)生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。

　　(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。

　　(4)所有款项均以银行存款收付。

　　要求：

　　(1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入所附表格(不需列出计算过程)。

　　(2)分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目)

　　参考解析：

　　(1)应付债券利息调整和摊余成本计算表

　　注释：2009年度的利息调整摊销额=(7 755+77.38)×5.64%-8 000×4.5%=81.75(万元)，2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是=245-77.38-81.75=85.87(万元)

　　(2)①2007年12月31日发行债券

　　借：银行存款　　　　　　　7 755

　　应付债券——利息调整　　245

　　贷：应付债券——面值　　　　 8 000

　　②2008年12月31日计提利息

　　借：在建工程　　　　　　　　 437.38

　　贷：应付债券——利息调整　　　 77.38

　　应付利息　　　　　　　　　 360

　　③2010年12月31日计提利息

　　借：财务费用　　　　　　　　445.87

　　贷：应付债券——利息调整　　　 85.87

　　应付利息　　　　　　　　 　360

　　④2011年1月10日付息还本

　　借：应付债券——面值　　　 8 000

　　应付利息　　　　　　　 　360

　　贷：银行存款　　　　　　　 　8 360

　　3

　　[单选题] 某企业收到与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用或损失的，应在取得时计入(　　)。

　　A.

　　递延收益

　　B.

　　营业外收入

　　C.

　　资本公积

　　D.

　　其他业务收入

　　参考答案：B　　参考解析：

　　企业收到与收益相关的政府补助如果用于补偿已经发生的费用或损失，取得时直接计入营业外收入;如果用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。

　　4

　　[单选题] 2015年3月，丁粮食企业(以下简称丁企业)为购买储备粮从国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款年利率为6%。自2015年4月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2015年4月份因该政府补助确认的营业外收入为(　　)万元。

　　A.

　　20

　　B.

　　10

　　C.

　　30

　　D.

　　120

　　参考答案：B　　参考解析：

　　2015年4月份确认的营业外收入=2000×6%×1/12=10(万元)。

　　5

　　[单选题] 甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的价格购入乙公司10万股股票，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.16元人民币，款项已经支付，2014年12月31日，乙公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元=6.14元人民币。假定不考虑所得税影响，甲公司因该投资2014年年末应计人当期损益的金额为(　　)万元人民币。

　　A.

　　11.88

　　B.

　　12.72

　　C.

　　13.65

　　D.

　　11.48

　　参考答案：D　　参考解析：

　　期末应计人当期损益的金额应既包含股票投资公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响，因此，2014年年末应计入当期损益的金额=10×4.2×6.14-10×4×6.16=11.48(万元人民币)。

　　6

　　[单选题] 某公司境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元=6.40元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6.50元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1320万元，本期所有者权益变动表提取盈余公积”项目金额为160万美元，该公司利润表采用平均汇率进行折算。则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为(　　)万元人民币。

　　A.

　　2304

　　B.

　　2360

　　C.

　　2344

　　D.

　　1320

　　参考答案：B　　参考解析：

　　盈余公积折算后的金额=1320+160×6.5=2360(万元人民币)。

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