1

　　[单选题] A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50000元，增值税进项税额为8500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应记入“实收资本”科目的金额为(　　)万元。

　　A.

　　50000

　　B.

　　8500

　　C.

　　58500

　　D.

　　41500

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　由于原材料的合同约定价值与公允价值相符，因此，可按照50000元的金额借记“原材料”科目;同时，该进项税额允许抵扣，因此，增值税专用发票上注明的增值税税额8500元，应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。A公司接受的甲公司投入的原材料按合同约定全额作为实收资本，因此可按58500元的金额贷记“实收资本”科目。

　　2

　　[单选题] 企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计人管理费用的是(　　)。

　　A.

　　管理不善造成的存货净损失

　　B.

　　自然灾害造成的存货净损失

　　C.

　　应由保险公司赔偿的存货损失

　　D.

　　应由过失人赔偿的存货损失

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　管理不善造成的存货净损失，计入“管理费用”，因此A正确。扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”科目。自然灾害属于非常损失，计入“营业外支出——非常损失”，不计入“管理费用”，因此B错误。对于应由保险公司和过失人支付的赔款，计入“其他应收款”科目;应由保险公司赔偿的存货损失，计入“其他应收款”，不计入“管理费用”，因此C错误。应由过失人赔偿的存货损失，计入“其他应收款”，不计入“管理费用”，因此D错误。故选A。

　　3

　　[多选题]以下关于销售折让的说法中，正确的有(　　)。

　　A.

　　销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让

　　B.

　　销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减

　　C.

　　销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

　　D.

　　销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　选项B属于商业折扣;选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　4

　　[单选题] 企业将一笔无法支付的应付款项5000元转销时，应贷记(　　)科目。

　　A.

　　资本公积

　　B.

　　管理费用

　　C.

　　营业外收入

　　D.

　　营业外支出

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业将无法支付的应付款项转销时，应按其账面余额计入营业外收入。

　　5

　　[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税税额)，则实际收到的价款为(　　)元。

　　A.

　　20638.8

　　B.

　　21060

　　C.

　　22932

　　D.

　　23400

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　实际收到的价款=20000×(1-10%)×(1+17%)-20000×(1-10%)×(1+17%)×2%=20638.8(元)。

　　6

　　[单选题]下列各项中，不需要作纳税调增的项目是(　　)。

　　A.

　　已计入投资收益的国库券利息收入

　　B.

　　超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出

　　C.

　　超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出

　　D.

　　支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　A

　　【解析】本题考核纳税调整事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出)，以及企业已计人当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。已计人投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。

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