1

　　[判断题]以现金清偿债务的，若债权人未对债权计提减值准备，债权人收到的现金小于债权账面余额的差额，计入管理费用。(　　)

　　参考答案：错　　参考解析：

　　以现金清偿债务的，若债权人未对债权计提减值准备，债权人收到的现金小于债权账面余额的差额，应计入营业外支出。

　　2

　　[单选题]甲公司2011年12月25 日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2011年12月28日，收到现金股利60万元。2011年12月31日.该项股权投资的公允价值为2100万元。甲公司2011年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为(　)万元。

　　A.

　　37.5

　　B.

　　27.5

　　C.

　　110

　　D.

　　82.5

　　参考答案：C　　参考解析：

　　【答案】C。解析：甲公司2011年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额=2100-(2040+10-60)=110(万元)。

　　3

　　[简答题] (除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数)

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

　　(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

　　(1)2014年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销8产品400件，售价为每件10万元.按售价(不含增值税)的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出8产品400件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款3800万元、销售费用200万元、销售收入4000万元，同时结转销售成本3200万元。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售200件，同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款340万元、应交增值税销项税额340万元。

　　②2014年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为4000万元，成本为2800万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1400万元。

　　③2014年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元;如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值为1450万。甲公司据此于2014年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

　　(2)2015年1月1日至4月10日期间，甲公司发生的交易或事项资料如下：

　　①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购人的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为140万元。至2015年1月12日。甲公司尚未收到销售D产品的款项。2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项200万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备60万元。

　　(3)其他资料：

　　①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

　　②甲公司适用的所得税税率为25%;2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

　　③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　要求：

　　(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。

　　(2)对资料(1)中不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

　　(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

　　(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”的会计分录)

　　参考解析：

　　(1)

　　资料(1)中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。

　　(2)

　　事项①调整分录：

　　借：以前年度损益调整 1900[(4000-200)×50%]

　　贷：应收账款 1900

　　借：发出商品 1600(3200×50%)

　　贷：以前年度损益调整 1600

　　借：应交税费一应交所得税75[(1900-1600)×25%]

　　贷：以前年度损益调整 75

　　事项②调整分录：

　　借：以前年度损益调整 2000

　　贷：预收账款 2000

　　借：库存商品 1400

　　贷：以前年度损益调整 1400

　　借：应交税费一应交所得税

　　150[(2000-1400)×25%]

　　贷：以前年度损益调整 150

　　事项③调整分录：

　　借：以前年度损益调整 20

　　贷：长期股权投资减值准备 20

　　借：递延所得税资产 5(20×25%)

　　贷：以前年度损益调整 5

　　(3)

　　资料(2)中相关资产负债表日后事项属于调整事项的有：①、②。

　　(4)

　　事项①调整分录：

　　借：以前年度损益调整 200

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 34

　　贷：应收账款 234

　　借：库存商品 140

　　贷：以前年度损益调整 140

　　借：应交税费一应交所得税

　　15[(200-140)×25%]

　　贷：以前年度损益调整 15

　　事项②调整分录：

　　借：以前年度损益调整 140(200-60)

　　贷：坏账准备 140

　　借：递延所得税资产 35(140×25%)

　　贷：以前年度损益调整 35

　　合并编制涉及“利润分配一未分配利润”和“盈余公积”的会计分录：

　　借：利润分配一未分配利润 840

　　贷：以前年度损益调整 840

　　借：盈余公积一法定盈余公积 84

　　贷：利润分配一未分配利润 84

　　4

　　[多选题] 大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，2015年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2015年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40%未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算所得税。2015年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有(　　)。

　　A.

　　应抵销营业收入800万元

　　B.

　　应抵销营业成本1500万元

　　C.

　　应抵销存货200万元

　　D.

　　应确认递延所得税资产50万元

　　参考答案：C,D　　参考解析：

　　2015年合并财务报表的抵销分录为：

　　借：营业收入 2000

　　贷：营业成本 2000

　　借：营业成本 200(500×40%)

　　贷：存货 200

　　借：递延所得税资产 50

　　贷：所得税费用 50

　　根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元，选项A和B不正确。

　　5

　　[单选题] 企业出售无形资产发生的净损失，应计入(　　)。

　　A.

　　营业外支出

　　B.

　　其他业务成本

　　C.

　　销售费用

　　D.

　　管理费用

　　参考答案：A　　参考解析：

　　企业出售无形资产的净损失应计入营业外支出。

　　6

　　[多选题] 下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响 的有(　　)。

　　A.

　　对固定资产计提折旧

　　B.

　　对固定资产进行更新改造

　　C.

　　持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的净额低于其账面价值

　　D.

　　调整原暂估人账固定资产的实际成本

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　选项A，使固定资产账面价值减少;选项B，符合资本化条件的更新改造支出应予资本化，增加固定资产账面价值;选项c，应计提减值准备，使固定资产账面价值减少;选项D，应调整固定资产原价。

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