1

　　[单选题] 根据增值税法的有关规定，下列说法不正确的是(　　)。

　　A.

　　小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

　　B.

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

　　C.

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

　　D.

　　属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额

　　参考答案：C　　参考解析：

　　小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　2

　　[简答题] 某企业为增值税一般纳税人，2015年3月份发生以下业务：

　　(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元，依法开具了农产品收购发票;派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20%。

　　(2)购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450 000元、增值税额76 500元;支付给运输单位(增值税一般纳税人)购货运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运输费22 500元。本月将已验收入库的该批A货物中的80%零售，取得含税销售额585 000元，20%用于本企业集体福利。A货物适用增值税税率为17%。

　　(3)本月生产新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部作为本企业职工福利发放。该新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税税率为17%。

　　(4)销售自己使用过的一台机器(购进时不得抵扣且未抵扣过进项税额)，取得含税销售额32 440元。

　　(5)当月收取B货物(非酒类)包装物押金25 740元，罚没B货物包装物逾期押金12 870元。B货物适用增值税税率为17%。

　　假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　准予从销项税额中抵扣的进项税额=120 000×13%+

　　76 500+22 500×11%=94 575(元)

　　当期销项税额=585 000÷(1+17%)×17%+380×450×17%+25 740÷(1+17%)×17%

　　=117 810(元)

　　当期应纳增值税=117 810-94575=23 235(元)

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

　　参考解析：　　该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：

　　(1)在运输途中因管理不善毁损的玉米的进项税额不得抵扣;就业务(1)该企业可以抵扣的进项税额=120 000×13%×80%=12 480(元)。

　　(2)外购的A货物用于本企业集体福利的部分(20%)不得抵扣进项税额，其对应的运费也不得抵扣进项税额;就业务(2)可以抵扣的进项税额=(76 500+22 500×

　　11%)×80%=63 180(元)。

　　(3)自产的新产品用于本企业职工福利的，应当视同销售货物处理;由于该新产品无同类产品市场价格，应当组成计税价格进行计算;就业务(3)该企业应当计算的销项税额=380×450×(1+10%)×17%=31977(元)。

　　(4)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的，应当按照3%征收率减按2%收增值税;该企业就业务(4)应当计算的增值税=32440÷(1+3%)×2%

　　=629.90(元)

　　(5)一般货物的包装押金收取时不作销售处理，逾期时视作价外费用，价税分离后计算缴纳增值税;该企业应就本月罚没(而非收取)的包装物押金计算销项税额;就业务(5)该企业应当计算的销项税额=12 870÷(1+17%)×17%=1 870(元)。

　　综上所述：

　　该企业当期应纳增值税

　　=585 000÷(1+17%)×17%+31 977+1 870-12 480-63 180+629.90=43 816.90(元)。

　　3

　　[单选题] 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2014年度该企业的利润总额为600万元，未经财税部门核准提取风险准备金20万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2014年该企业应纳企业所得税税额为(　　)万元。

　　A.

　　90

　　B.

　　93

　　C.

　　150

　　D.

　　155

　　参考答案：B　　参考解析：

　　(1)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税：(2)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;(3)该企业2014年应纳的企业所得税=(600+20)×15%=93(万元)。

　　4

　　[单选题] 2015年4月2日，田某与宋某因为买卖合同发生纠纷。双方根据已经达成的仲裁协议依法申请仲裁。仲裁庭作出裁决后，双方针对同一纠纷再次发生争议。根据仲裁法律制度的规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.

　　可以申请仲裁，也可以向人民法院起诉

　　B.

　　不能申请仲裁，但是可以向人民法院起诉

　　C.

　　不能申请仲裁，也不能向人民法院起诉

　　D.

　　可以申请仲裁，但是不能向人民法院起诉

　　参考答案：C　　参考解析：

　　仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或向人民法院起诉。

　　5

　　[单选题]9.甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。执行合伙人甲提议接收庚为新合伙人，乙、丙反对，丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。

　　A.

　　庚可以入伙，因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人

　　B.

　　庚可以入伙，因全体合伙人过半数同意

　　C.

　　庚不得入伙，因丁、戊作为有限合伙人无表决权，而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3

　　D.

　　庚不得入伙，因未得到全体合伙人一致同意

　　参考答案：D　　参考解析：(1)新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议;(2)有限合伙人参与决定普通合伙人入伙、退伙的，不视为执行合伙事务。

　　6

　　[单选题] 下列关于国有独资公司的表述中，符合公司法律制度规定的是(　　)。

　　A.

　　国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权

　　B.

　　国有独资公司的董事会获得国有资产监督管理机构授权，可以决定公司合并事项

　　C.

　　国有独资公司监事会的职工代表由国有资产监督管理机构委派

　　D.

　　国有独资公司的董事会成员全部由国有资产监督管理机构委派

　　参考答案：A　　参考解析：

　　选项B，国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定;选项C，国有独资公司监事会中的职工代表由公司职工代表大会选举产生;选项D，国有独资公司董事会成员由国有资产监督管理机构委派，但是，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。

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