1

　　[简答题]A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司有关资料如下：

　　(1)A公司于2015年4月1日取得B公司10%的股权，成本为6200万元，A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。

　　(2)2015年7月31日，A公司又以12700万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资采用权益法核算。当日原10%投资的公允价值为6320万元。

　　2015年7月31日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2015年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2016年全部对外销售。

　　(3)2015年8月至12月，B公司实现净利润5000万元。

　　(4)2015年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为存货。至2015年12月31日，A公司将上述商品对外出售80%，2016年A公司将上述剩余商品全部对外出售。

　　(5)2016年B公司实现净利润8000万元，宣告并分派现金股利2000万元。

　　假定：

　　(1)不考虑所得税的影响且A公司编制半年报。

　　(2)除上述事项外，不考虑其他交易。

　　要求：

　　(1)编制2015年A公司可供出售金融资产及长期股权投资有关会计分录。

　　(2)编制2016年A公司长期股权投资的会计分录。

　　参考解析：

　　【答案】

　　(1)

　　①2015年4月1日

　　借：可供出售金融资产—成本 6200

　　贷：银行存款

　　②2015年6月30日

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动 100

　　贷：其他综合收益 100

　　③2015年7月31日

　　借：长期股权投资—投资成本 12700

　　贷：银行存款 12700

　　借：长期股权投资—投资成本 6320

　　贷：可供出售金融资产—成本 6200

　　—公允价值变动 100

　　投资收益 20

　　借：其他综合收益 100

　　贷：投资收益 100

　　借：长期股权投资—投资成本 1980[70000 × 30%-(12700+6320)]

　　贷：营业外收入 1980

　　④2015年8月至12月应确认投资收益=[5000-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-80%)]×30%=1368(万元)。

　　借：长期股权投资—损益调整 1368

　　贷：投资收益 1368

　　(2)

　　2016年应确认投资收益=[8000-(1500-1000)×20%+(500-300)×(1-80%)]×30%=2382(万元)。

　　借：长期股权投资—损益调整 2382

　　贷：投资收益 2382

　　借：应收股利 600(2000 × 30%)

　　贷：长期股权投资—损益调整 600

　　借：银行存款 600

　　贷：应收股利 600

　　2

　　[多选题] 关于事业单位长期投资的核算，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.

　　以货币资金取得的长期投资，按照实际支付的全部价款(包括购买价款以及税金、手续费

　　等相关税费)作为投资成本

　　B.

　　以非现金资产取得的长期投资，按照非现金资产的评估价值加上相关税费作为投资成本

　　C.

　　长期投资在持有期间应采用权益法核算

　　D.

　　对外转让或到期收回长期债券投资时，应将实际收到的金额与投资成本之间的差额计人其他收入，不需减少“非流动资产基金一长期投资”科目的金额

　　参考答案：A,B　　参考解析：

　　长期投资在持有期间应采用成本法核算，选项C错误;对外转让或到期收回长期债券投资的同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金一长期投资”科目，贷记“事业基金”科目，选项D错误。

　　3

　　[简答题]甲公司为增值税一般纳税人，2014年11月20日以一项设备换取乙公司一项土地使用权，该项设备的公允价值50万元，原值100万元，已提折旧80万元，未计提减值准备，换出该设备支付清理费用3万元，换入无形资产的公允价值45万元，取得该项无形资产发生相关税费1万元。乙公司支付给甲公司13.5万元的补价，其中8.5万元是增值税的差额。甲公司开具了增值税专用发票。

　　甲公司的处理：

　　5/ 50=10%，小于25%，属于非货币性资产交换业务。

　　借：固定资产清理 20

　　累计折旧 80

　　贷：固定资产 100

　　借：固定资产清理 3

　　贷：银行存款 3

　　借：无形资产 46

　　银行存款 12.5

　　贷：固定资产清理 50

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5

　　借：固定资产清理 27

　　贷：营业外收入 27

　　计算：

　　无形资产入账价值=50+1-5=46(万元)

　　营业外收入=50-20-3=27(万元)

　　参考解析：　　甲公司的处理：

　　5/ 50=10%，小于25%，属于非货币性资产交换业务。

　　借：固定资产清理 20

　　累计折旧 80

　　贷：固定资产 100

　　借：固定资产清理 3

　　贷：银行存款 3

　　4

　　[单选题] 2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级_主管部门拨付的项目经费600万元，为该项目发生事业支出560万元。2014年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归该事业单位使用。对结余资金，下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.

　　将40万元结余资金转入事业结余

　　B.

　　将40万元结余资金转入经营结余

　　C.

　　将40万元结余资金转入事业基金

　　D.

　　将40万元结余资金财政补助结转

　　参考答案：C　　参考解析：

　　经批准确定结余资金留归本事业单位使用时：

　　借：非财政补助结转 40

　　贷：事业基金 40

　　5

　　[单选题] 2015年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元;(2)8月1日，甲公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中;(3)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。根据上述业务，甲公司2015年度因政府补助应确认的营业外收入金额是(　　)万元。

　　A.

　　600

　　B.

　　800

　　C.

　　900

　　D.

　　1100

　　参考答案：A　　参考解析：

　　由于设备处于建造过程中，有关的政府补助计入递延收益不影响损益;收到当地政府追加的投资不属于政府补助;2015年度因政府补助确认的营业外收入金额为增值税返还600万元。

　　6

　　[单选题]

　　甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收费权，甲公司一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2016年该项业务应确认的收人为(　　)万元。

　　A.

　　1000

　　B.

　　20

　　C.

　　0

　　D.

　　100

　　参考答案：D　　参考解析：

　　企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应分期确认收入。甲公司2016年该项业务应确认的收入=1000/10=100(万元)。

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